资源简介

(共33张PPT)
1
模块八 个人所得税税费计算
2
知识目标：
熟悉个人所得税纳税人的分类、征税范围及税率的相关规定
掌握个人所得税应纳税额的计算方法
能力目标：
能正确判断个人所得属于哪类所得项目
能准确计算个人所得税应纳税额
3
学习任务
任务一 个人所得税基本税收政策认知
任务二 个人所得税应纳税额计算
4
任务一 个人所得税基本税收政策认知
纳税人和扣缴义务人
征税范围
税率
返回
5
一、纳税人和扣缴义务人
1．纳税人
以取得应税所得的自然人为纳税人，
居民纳税人
非居民纳税人
有没有国籍限制？
6
划分标准及纳税义务
（1）住所标准
——中国境内习惯性居住
（2）居住时间标准
——在中国境内居住满1年(纳税年度)
两个条件具备其一，即为居民纳税人
可临时离境
7
纳税义 务人 判定标准 征税对象范围
居民纳 税人 境内有住所 境内无住所，而在境内居住满一年(纳税年度) 　　 无限纳 税义务 境内所得
境外所得
非居民 纳税人 境内无住所且不居住 境内无住所且居住不满一年 有限纳 税义务 境内所得
8
境内所得判定
下列所得不论来源均为来源于中国境内的所得:
（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务——劳务提供地
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用——被租赁财产使用地
（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产——坐落地
（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得——使用地
（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得——使用并支付资金组织所在地
9
案例1：根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（ ）。
A、境内有无住所
B、境内工作时间
C、取得收入的工作地
D、境内居住时间
AD
10
案例2：下列属于非居民纳税人的有（　）。
A.在中国境内无住所且不居住的个人
B.在中国境内有住所的个人
C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度的个人
D.在中国境内有住所，但目前未居住的个人
A
11
案例3：根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。
A.外籍个人甲2015年9月1日入境，2016年10月1日离境，其间一次临时离境20天
B.外籍个人乙2015年9月1日入境，2016年10月1日离境，其间两次临时离境各25天
C.外籍个人丙2015年1月1日入境，2016年1月2日离境，其间一次临时离境20天
D.外籍个人丁2015年1月1日入境，2016年1月2日离境，其间两次临时离境各25天
CD
【2016】外籍个人跨期2015.1.1入境，2016.2.10离境，期间离境20天，则2015年为个税非居民纳税人（ ）。
12
X
13
2、扣缴义务人
个人所得税法规定：个人所得税实行代扣代缴和个人纳税申报相结合的征收管理方式。
扣缴义务人
——支付应税所得的单位或者个人
14
二、征税范围
1．工资、薪金所得
因任职或者受雇而取得——工资、薪金、奖金、加薪、分红、津贴、补贴及与任职或者受雇有关的其他所得。
不属于工资薪金性质的补贴和津贴：
①独生子女补贴；
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；
③托儿补助费；
④差旅费津贴、误餐补助；
15
案例4：根据个人所得税法规定，下列应缴纳个人所得税的是（ ），（2012年）
A加班工资 B独生子女补贴
C差旅费津贴 D五险一金
A
16
2．个体工商户的生产、经营所得
取得与生产、经营活动有关的各项所得
取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应按其他应税项目的规定，计征个人所得税
个人独资企业和合伙企业比照执行
17
3．企事业单位的承包经营、承租经营所得
个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
承包承租后，工商登记改为个体工商户，按“个体工商户生产经营所得”纳税
承包承租后，不改变企业的性质，按分配方式分为两种
18
承包、承租人对经营成果不拥有所有权, 其所得按工资，薪金所得项目征税。
承包、承租人按规定只缴纳一定费用的，缴费后的经营成果归其所有的，按“企事业单位的承包经营、承租经营所得”征税。
19
4．劳务报酬所得
从事非雇佣的各种劳务所取得的所得
工资薪金所得
非独立个人劳动
雇佣
劳务报酬所得
独立个人劳动
非雇佣
个人兼职取得的收入，按此项目征收
工资薪金所得
非独立个人劳动
雇佣
劳务报酬所得
独立个人劳动
非雇佣
20
5．稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品的所得，与工资合并，按“工资、薪金所得” 征税。除上述专业人员以外，按“稿酬所得”征税。
“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得稿费收入，按“稿酬所得”征税。
21
6．特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得
个人取得特许权的经济赔偿收
编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
22
7．利息、股息、红利所得
指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得
8．财产租赁所得
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
9．财产转让所得
个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得
23
10．偶然所得
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
11．经国务院财政部门确定征税的其他所得
案例5：【2010多选题】根据个人所得税法律制度的规定，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有（ ）。　　
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙公司取得的设计费
D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
24
ABC
25
案例6： （2011年单选题）下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（　）。
　　A.在其他单位兼职取得的收入
　　B.退休后再受雇取得的收入
　　C.在任职单位取得董事费收入
　　D.个人购买彩票取得的中奖收入
A
案例7：根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。（2012年）
A.退休人员再任职取得的收入
B.从非任职公司取得的董事费收入
C.从任职公司取得的监事费收入
D.从任职公司关联企业取得的监事费收入
26
B
27
案例8： （2012年多选题）下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（　）。
A.个人接受好友无偿赠与房产的所得
B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金
C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得
D.个人转让专利权过程中获得的违约金
E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
AB
28
三、税目、税率
税率 应税项目
七级超额 累进税率 1.工资、薪金所得
五级超额 累进税率 2.个体工商户生产、经营所得
3.对企事业单位承包经营、承租经营所得
29
税率 应税项目
比例 税率 20% （8个税目）
特别掌握： 有加征、 减征 4.劳务报酬所得：有加成征收规定
5.稿酬所得：按应纳税额减征30%
6.特许权使用费所得
7.财产租赁所得：
个人出租居民住用房适用10%的税率
8.财产转让所得
（有免征规定）
9.利息、股息、红利所得：
利息免征
10.偶然所得
11.其他所得
30
案例9：某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版.从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。（07年）
A、工资薪金所得
B、劳务报酬所得
C、稿酬所得
D、特许权使用费所得
C
31
案例10：根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（　 ）。2011
A．审稿收入
B．翻译收入
C．题字收入
D．出版作品收入
D
32
案例11：作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（　）。2011
A．应按“稿酬所得”计缴个人所得税
B．应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C．应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
D．应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
D
案例12：根据个人所得税法律制度，下列应按“工资、薪金所得“税目，征收个人所得税的是（ ）
A单位全勤奖
B参加商场活动中奖
C出租闲置房屋取得的所得
D国债利息所得
个人出版书画作品取得的所得，应按劳务报酬所得税目计缴个人所得税（ ）。
33
A
错

展开更多......

收起↑