资源简介

(共19张PPT)
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模块七 资源类税税费计算
2
子模块一 资源税税费计算
子模块二 土地使用税税费计算
子模块三 土地增值税税费计算
模块七 资源类税纳税实务
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子模块二 土地使用税税费计算
知识目标：
熟悉土地使用税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策
掌握土地使用税应纳税额的计算方法
能力目标：
能判断是否属于土地使用税征收范围
能正确计算土地使用税应纳税额
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学习内容
任务一 土地使用税基本税收政策认知
任务二 土地使用税应纳税额计算
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任务一 土地使用税基本税收政策认知
征税范围
纳税人
税率
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土地使用税
对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的税额征收的一种税。
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一、征税范围
城市、县城、建制镇、工矿区
二、纳税人
1.一般规定：使用土地的单位和个人 。
2.特殊规定：
（1）代管人或实际使用者纳税；
（2）共有各方分别纳税。
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三、税率
定额，幅度差别税额
幅度税额的差距是20倍
计量单位为平方米
2
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【例1】在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ 　）。
　A.拥有土地使用权的集体企业
　B.拥有土地使用权的国有公司
　C.使用土地的外商投资企业
　D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构
ABCD
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【例2】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合规定的有（ ）【2012】
A拥有土地使用权的单位和个人为纳税人
B拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在的的，以代管人或实际使用人为纳税人
C土地使用权未确定或权属未解决的，以实际使用人为纳税人
D土地使用权共有的，以共有各方为纳税人
ABCD
11
【例】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）【2016】
A城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳
B土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税
C土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
D拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在的的，由代管人或实际使用人纳税
ABCD
查阅：
城镇土地使用税税收优惠政策？
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任务二 土地使用税应纳税额计算
计税依据
应纳税额计算
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一、计税依据
——实际占用土地面积（平方米）
（1）测定的面积
（2）土地使用权证书确定的面积
（3）纳税人据实申报土地面积
共有各方按占地面积比例确定
1
按
顺
序
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【例3】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（　）。 （2007年）
　　A.建筑面积
　　B.使用面积
　　C.居住面积
　　D.实际占用的土地的面积
【答案】D
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二、应纳税额计算
应纳税额＝实际占用土地面积×适用税额
2
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【例4】某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。计算该企业应缴纳城镇土地使用税。
应缴纳城镇土地使用税
＝（20000－3000－1500－800）×2
＝29400（元）
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【例5】某火电厂总共占地面积80平方米，其中围墙内占地40平方米，围墙外灰场占地面积3平方米，厂区及办公楼占地面积37平方米，城镇土地使用税为1.5元/平方米，问该公司当年应交纳（　）城镇土地使用税。 （2010）
　　A.55.5 　　B.60
　　C.115.5 　　D.120
对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。
C
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小结
征税范围
纳税人
计税依据
税率形式
——城市、县城、建制镇、工矿区
—使用人、代管人（包括外商）
—实际占用土地面积
—定额、有幅度差别税率
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