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(共20张PPT)
学习任务八 契税纳税实务
契税税收要素认知
目录
契税的概念和征税范围
01
应纳税额计算与案例分析
03
契税的纳税人和税率
02
掌握契税的征税范围；
掌握契税的纳税人规定。
公平公正
诚信纳税
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能辨析经济业务是否需要缴纳契税；
能判定契税纳税人。
一、契税的征税对象
契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
具体解释：
1、国有土地使用权的出让
以出让金为计税依据缴纳契税，不得因减免出让金而减免契税
2、国有土地使用权的转让
包括出售、赠与、交换或其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为
3、房屋买卖
以房产抵债或实物交换房屋
以房产投资入股
买房拆料或翻建新房等
4、房屋赠与（不包括法定继承、赡养）
5、房屋交换（等价交换免）
例题1
下列行为中，应缴纳契税的有（）
A、法定继承人继承房屋权属
B、以自有房产作价入股本人经营的独资企业
C、以实物交换土地使用权
D、接受朋友赠与的房产
答案：CD
契税的纳税人和税率
二、纳税人和税率
契税纳税人是指境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
税率3%-5%幅度比例税率。具体由省、自治区、直辖市人民政府确定
个人购买90平米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1％征收契税。
例题2
单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是
A 、转让土地使用权
B 、转让不动产所有权
C 、承受不动产所有权
D 、赠与不动产所有权
答案：C
例题3
A公司拟购买B公司一块土地价值4000万元，B公司看中了A公司另一土地。双方签订合同，等价交换双方土地。下列关于双方契税的说法中，正确的有（）当地税率3%
A 、A公司交税120万元
B 、B公司交税120万元
C 、A公司免税
D 、B公司免税
E 、A公司免税，B公司不免税
答案：CD
学习任务八 契税纳税实务
应纳税额计算及案例分析
案例
大华公司（北京朝阳区）与浩宇公司签订了一项房屋买卖合同，大华公司购买位于浩宇公司位于河北廊坊的一栋写字楼，成交价款9800万元。合同详情如下：
3月10日签订合同
4月10日支付首付款40%
支付首付款7日内办理过户手续。4月15日办理完过户。
请分析：
大华公司应缴纳的契税税额；
大华公司纳税申报地点、纳税申报时间；
大华公司如何进行契税的纳税申报。
三、应纳税额计算
计税依据
应纳税额计算
应纳税额=计税依据×适用税率
承受方式 计税依据
以土地使用权出让、出售、房屋买卖方式承受土地、房屋权属的 土地、房屋权属转移合同确定的成交价格
以互换方式承受土地、房屋权属的 土地、房屋价格的差额
以受赠等方式承受土地、房屋权属的 由税务机关参照土地使用权、房屋买卖的市场价格依法 核定
四、纳税申报
纳税义务发生时间
纳税期限
纳税地点
土地、房屋所在的税务机关
纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日；
或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。
案例分析
计税依据 9800万元
应纳契税 9800*3%=294万元
纳税义务发生时间 3月10日
纳税期限 4月15日前
纳税地点 河北廊坊
3月10日签订合同
4月10日支付首付款40%
4月15日办理完过户。
教材案例分析
计税依据 100万元
应纳契税 100*3%=3万元
阳光公司12月15日购买宏发大赛2-204，取得增值税专用发票注明金额100万元。当地适用税率3%。
四、纳税申报（平台操作）
阳光公司购置的宏发大厦2-204资料如下：

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