资源简介

(共26张PPT)
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模块六 财产行为税税费计算
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模块六 财产行为税税费计算
子模块一 房产税税费计算
子模块二 契税税费计算
子模块三 车船税税费计算
子模块四 车辆购置税税费计算
子模块五 印花税税费计算
子模块六 城建税和教育费附加税费计算
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子模块二 契税税费计算
知识目标
熟悉契税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策
掌握契税应纳税额的计算方法
技能目标：
能判断契税的征税范围及纳税人
能正确计算契税应纳税额
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学习内容
任务一 契税基本税收政策认知
任务二 契税应纳税额计算
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任务一 契税基本税收政策认知
征税范围
纳税义务人
税率
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国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
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一、征税范围
1.国有土地使用权出让
2.土地使用权转让
（包括出售、赠与、交换）
3.房屋买卖
4.房屋赠与
5.房屋交换
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6.特殊——视同转移
（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（2）以土地、房屋权属抵债；
（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（4）以预购方式承受土地、房屋权属。
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注意以下几点
土地、房屋权属的转移不论是否有收入
土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）出租、抵押，不属于契税征税范围。
1
【例题1】下列各项中，属于契税征税对象的有（ ）。（2016）　　　　　　
　　A.房屋交换
　　B.房屋赠与
　　C.房屋买卖
　　D.房屋租赁
10
ABC
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【例题2】下列各项中，属于契税征收范围的是（　 ）。
　　A.国有土地使用权出租
　　B.将自有房屋抵押
　　C.接受他人赠与的房屋
　　D.接受他人房屋作价投资入股
CD
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二、纳税义务人
在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人 。
受让、购买、受赠、交换
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【例题3】境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（　）
【答案】×
【例题4（2016年）】下列属于契税纳税义务人的有（ ）
　 A.向养老院捐赠房产的李某
　　B.承租住房的刘某
　　C.购买商品房的张某
　　D.出售商铺的林某
C
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【例题5】契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（　）
【答案】×
【例题6】下列情形中应纳契税的有（ 　）
　
　A.接受房产作投资 的被投资人
　　B.接受房产抵债的债权人
　　C.将房屋无偿转让给他人的受让方
　　D.房产出租的承租方
ABC
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【例题7】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。（2009年）
A、承包者获得农村集体土地承包经营权
B、企业受让土地使用权
C、企业将厂房抵押给银行
D、个人承租居民住宅
B
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三、税率
　　比例税率
3% ～5%的幅度
家庭惟一首套房：个人购买90平方米及以下的1%；90平方米以上1.5%
家庭第二套改善性住房：个人购买90平方米及以下的1%；面积90平方米以上的2%。（除北上广深）。
自阅：
契税税收优惠政策
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【例题8】免征契税的有（ ）【2016】
A国家机关承受房屋用于办公
B纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产
C军事单位承受土地用于军事设施
E城镇居民购买商品房用于居住
ABC
任务二 契税应纳税额计算
计税依据
应纳税额计算
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一、计税依据
（1）土地使用权出（转）让、出售、房屋买卖→成交价
（2）赠与→参照市场价格
（3）土地使用权交换、房屋交换→价格差额（多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税。）
（4）划拨方式取得土地使用权，之后转让房地产
　　　→房地产转让者补交的出让费或土地收益
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【例题8】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（ ）
　　A.房屋买卖
　　B.土地使用权交换
　　C.房屋赠与
　　D.土地使用权转让
AD
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二、应纳税额计算
计算公式：
应纳税额=计税依据×税率
5
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【例题9】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（　）。（2010）
　　A. 100×3%=3（万元）
　　B.（100+60）×3%=4.8（万元）
　　C.（100+70）×3%=5.1（万元）
　　D.（100+70+60）×3%=6.9（万元）
【答案】A
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【例题10】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（　）（2007年）
【答案】√
【例题11】林某有面积为140平方米住宅一套，价值96万元。黄某有面积120平方米住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税税率3％，黄某应缴纳契税税额（　　）万元。（2008年）
A、4.8 B、2.88 C、2.16 D、0.72
（96－72）×3％＝0.72（万元）
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【例题12】周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%.关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是（ ）。2011
　　A.周某应缴纳契税3万元
　　B.周某应缴纳契税2.4万元
　　C.谢某应缴纳契税2.7万元
　　D.谢某应缴纳契税0.3万元
C
【例题13】甲公司于9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元，已知当地规定的契约税税率为3%，甲公司应缴纳的契约税税额为（ ）万元。
A.15 B.45 C.60 D.75
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【答案】D
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契税小结
纳税人
征税范围
计税依据
税率形式
——承受方
——权属转移
——成交价、市场价、差价
——幅度比例税率
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