资源简介

(共28张PPT)
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模块六 财产行为税税费计算
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模块六 财产行为税税费计算
子模块一 房产税税费计算
子模块二 契税税费计算
子模块三 车船税税费计算
子模块四 车辆购置税税费计算
子模块五 印花税税费计算
子模块六 城建税和教育费附加税费计算
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子模块一 房产税税费计算
知识目标
熟悉房产税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策
掌握房产税应纳税额的计算方法
能力目标：
能判断是否属于房产税征收范围及适用税率
能正确计算房产税应纳税额
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学习内容
任务一 房产税基本税收政策认知
任务二 房产税应纳税额计算
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任务一 房产税基本税收政策认知
征税范围
纳税义务人
税率
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以房产为征税对象，依据房产价值或租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。
结构：有屋面和围护结构用途：遮风避雨，生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
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一、征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区的房屋.
独立于房屋之外的建筑物不属于房产；
房地产开发企业建造的商品房，出售之前不征房产税；但出售前已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。
农村房产，不征房产税。
个人所有的非营业用的房产免征房产税。
围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等
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【案例1】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税（ ）。（2016）
【案例2】下列建筑物中，应缴纳房产税的是座落在（　）。
　　A.某市内的玻璃暖房
　　B.工矿区内的砖瓦石灰窖
　　C.建制镇的房屋
　　D.农村的房屋　
【答案】C
【答案】错
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【案例3】 （ ）属于房产税的征税对象
A. 烟囱
B. 酒窖菜窖
C. 房地产开发企业建成的拟销售商品房
D. 房屋及其不可分割的各种附属设备
【答案】D
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【案例4】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。
A、城市居民出租的房产
B、城市居民投资联营的房产
C、城市居民所有的自住用房
D、城市居民拥有的营业用房
【答案】ABD
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二、纳税义务人
产权属于国家的→经管单位　　
产权属于集体和个人的→集体单位和个人
产权出典的→承典人
产权未确定或者纠纷未解决的→房产代管人或者使用人
产权所有人、承典人均不在房产所在地 →房产代管人或者使用人
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【案例5】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　）。
A. 产权出典的，承典人为纳税人
B. 产权出典的，产权所有人为纳税人
C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
【答案】ACD
【案例6】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。（2012年）
A.房屋出租的，承租人为纳税人
B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人
C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
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【答案】A
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三、税率
——比例税率
（1）从价计税： 1.2%
（2）从租计税： 12%
个人按市场价格出租居民住房，用于居住：4%
　　　
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任务二 房产税应纳税额计算
从价计征
从租计征
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一、从价计征
计税依据——房产余值
按房产原值一次性减除10％～30％后的余值计算缴纳。
如何规定？
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（1）关于房屋附属设备和配套设施
不可分割的附属设备或一般不单独计价的配套设施计入房产原值
更换附属设备和配套设施的，扣减更换的价值；易损坏、经常更换的，更新后不再计入房产原值。
（2）关于土地价款
房产原值包括取得土地的价款、开发土地成本等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积据以确定地价款
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【案例7】根据房产税的规定，下列项目中，应当计算房产原值的有（　）。
　　A.水塔 　B.室内游泳池　
C.电梯　 D.下水道
【答案】BCD
【案例8】某企业购置一幢仓库，建筑面积4000平方米，总用地面积10000平方米，容积率0.4，固定资产账面记录房产金额3000万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元，当地的房产税原值减除比例为20%，则该企业计算房产税的原值是多少？
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计入房产原值的地价
=4000 ×2 ÷10000 ×1000=800万元
房产税的原值
=3000+800=3800万元
从价计征计算公式：
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年应纳税额
=应税房产原值× （1-扣除比例）×1.2%
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取得不足一年的需缴纳房产税如何计算？
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【案例9】某企业年初有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业年应纳房产税为多少？
应纳房产税
=2000 × （1-30%）×1.2%
=16.8万元
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二、从租计征
计税依据——租金收入
出租房屋所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。
应纳税额=租金收入×12%或4%
计算公式：
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特殊规定：
（1）房产投资联营
以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值” 计征。
以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入” 计征。
（2）融资租赁的房屋，按“房产余值”计征。
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【案例10】某企业有原值为1800万元的房产，1月1日起将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该房产当年年度应纳房产税为多少万元？
该企业应纳房产税
＝1800×（1－30%）×1.2%
＝15.12（万元）
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【案例11】某企业有一处房产原值1000万元。6月份决议于7月1日起用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。当年该房产应缴纳房产税为多少万元？
解析：上半年从价计征，下半年从租计征
＝[1000×（1-20%）×1.2%]×6÷12
＋50×12%
=10.8（万元）
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【案例12】某国有企业在其所在城市市区有房屋三栋，其中二栋用于本企业生产经营，二栋房产账面原值为400万元，当年10月份对这二栋房屋进行了改建装修并办理了竣工结算，支付费用100万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）；另外一栋房屋年初开始租给某私营企业，年租金收入20万元。计算该企业当年应缴纳房产税。
400×（1-30%）×1.2%+100×（1-30%）×1.2%÷12×2+20×12%
=3.36+0.14+2.4=5.9（万元）
次月起缴纳房产税
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【案例13】D公司为一国有企业，年初拥有并使用的房产，原值为7500万元，当年8月末签订租赁协议，并将其原值为1200万元的房产交付给C证券公司，从9月份开始出租，作为证券公司的营业场所，每月收取租金为20万元。计算D公司当年应缴纳的房产税税额（扣除比例30％）。
年应纳房产税
=7500×（1-30%）×1.2%
+20×4×12%
-1200 ×（1-30%）×1.2%× 4/12
=63+9.6-3.36=69.24（万元）
次月起缴纳房产税
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房产税要点总结
纳税人
征税范围
应纳税额
——产权人、承典人、使用人、代管人
——不包括农村及房地产公司
的开发待售商品房
——一般：从价、从租
特殊：投资（从价或从租）
融资租赁（从价）

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