资源简介

(共29张PPT)
项目六 财产行为税税费计算
子项目一 房产税税费计算
子项目二 契税税费计算
子项目三 车船税税费计算
子项目四 车辆购置税税费计算
子项目五 印花税税费计算
子项目六 城建税和教育费附加税费计算
任务一 印花税基本税收政策认知
任务二 印花税应纳税额计算
子模块五 印花税
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知识目标
熟悉印花税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策
掌握印花税应纳税额的计算方法
技能目标：
能判断是否需要缴纳印花税及所属税目
能正确计算印花税税额
知识目标
树立诚信纳税、自觉纳税意识
【任务导入】
阅读子项目五：任务一中的任务引例，讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？
任务一 印花税基本税收政策认知
征税范围
纳税义务人
税率
印花税：
订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
一、征税范围
1.合同类（11个）
买卖（动产）、承揽、建设工程、租赁、运输、保管、仓储、借款、融资租赁、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证
2.产权转移书据
土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股权（不含上市和挂牌公司股票）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。
专利申请转让、非专利技术转让属于技术合同；
专利权转让、专利实施许可转让属于产权转移书据；
商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同属于产权转移书据。
3.营业账簿
记载“资金”（实收资本、资本公积）账簿
4.证券交易
在证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证
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【例题1】下列各项中，属于印花税征税范围的有（　）。
　　A.土地使用权出让书据
　　B.土地使用权转让书据
　　C.租赁合同
　　D.不动产权证
【答案】ABCD
【例题2】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。
　　A.买卖合同
　　B.租赁合同
　　C.会计咨询
　　D.卫生许可证
　　
【答案】CD
二、纳税义务人
1、立合同人
2、立账簿人
3、立据人
4、使用人
5、证券交易
双方；不包括合同的担保人、证人、鉴定人
双方
国外书立、领受，国内使用
单方；证券交易的出让方
双方
【例题3】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（　）。
　　A.应税证照的领受人
　　B.合同的双方当事人
　　C.合同的代理人
　　D.合同的担保人
【答案】AB
【例题4】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。
　　A.证券交易以交易双方为纳税人
　　B.产权转移书据以立据人为纳税人
　　C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人
　　D.不动产权证以领受人为纳税人
【答案】BC
三、税率
比例税率：记载有金额的应税凭证　　
　　　　　　
定额税率：无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证
【任务实施】
根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。
【任务导入】
阅读子模块五：任务二中的任务引例，讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？
任务二 印花税应纳税额计算
计税依据
应纳税额计算
一、计税依据
1.应税合同或具有合同性质的凭证
列明的价款或报酬为计税依据。
【提示】价款或报酬未与增值税款未分开列明，按合计金额
2.应税产权转移数据
产权转移数据列明价款
【提示】价款未与增值税款未分开列明，按合计金额
注意事项
同一应税凭证，有两个或两个以上经济事项并分别列明价款或报酬的，分别计税；未分别列明，从高计税。
3.营业账簿中记载资金的账簿
以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。
对于已贴花的记载资金的账簿，以后每年变换新账时，应按账面结转资金总额比已贴花资金总额增加的部分计税贴花。
4.证券交易
成交金额
5.未列明金额时的计税依据
按照实际结算金额确定
二、应纳税额计算
（１）应税合同的应纳税额计算公式：
应纳税额＝价款或者报酬×适用税率
（２）应税产权转移书据的应纳税额计算公式：
应纳税额＝价款×适用税率
（３）应税营业账簿的应纳税额计算公式：
应纳税额＝实收资本 （股本）、资本公积合计金额×适用税率
（４）证券交易的应纳税额计算公式：
应纳税额＝成交金额或者依法确定的计税依据×适用税率
例：甲公司与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料 。由乙公司负责运送货物，向丙收取运输费用3万元，开具运输合同。则计算：
　　计算：甲、乙、丙应缴纳印花税。
（1）甲＝（40＋40）×0.3‰×10000
＝240（元）
（2）乙＝ 3×0.3‰×10000＝9（元）
（3）丙＝[(40＋40)×0.3‰+3×0.3‰] ×10000
＝249（元）
例：A企业与B企业签订了一份建筑工程承包合同，金额1000万元，施工期间， A企业又将价值100万元的工程 转包于C施工企业，并签订了转包合同。则计算A企业应缴纳印花税。
A企业应缴纳印花税
＝（1000＋100）×0.3‰＝3300（元）
要点总结:
纳税人：立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人
征税范围：哪些应税凭证
税率形式：比率和定额
简单计算（计税依据的确定）
【任务实施】
根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。

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