资源简介

(共47张PPT)
学习任务十二 企业所得税纳税实务
企业所得税纳税申报
目录
企业所得税纳税申报
01
职工薪酬纳税调整的申报
02
业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目的申报
03
捐赠支出的纳税调整明细表
05
04
06
弥补亏损纳税申报
预缴申报表的填写
掌握企业所得税纳税申报方法。
做事认真，精益求精
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能正确进行企业所得税纳税申报。
目录
企业所得税纳税申报
01
职工薪酬纳税调整的申报
02
业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目的申报
03
捐赠支出的纳税调整明细表
05
04
06
弥补亏损纳税申报
预缴申报表的填写
纳税申报表（A类）报表体系介绍
A
1
0
0
0
0
0
A
表示查账征收
“0”表示企业基础信息表“1”表示年度纳税申报表
01表示收入类明细表
02表示成本类明细表……
表示二级表，按照01、02……的顺序排列，表示各一级附表所属类别下的二级附表
表示三级表，按照1、2……的顺序排列
附表
从层次上来分包括三类：一级附表、二级附表、三级附表
从性质上来分，共分六类：
1.会计基础信息类附表 表单编号：A101×××～A104×××
2.纳税调整类附表 表单编号：A105×××
3.亏损弥补类附表 4.税收优惠类附表 5.境外所得税收抵免类附表 6.跨地区经营汇总纳税类附表 表单编号：A106×××
表单编号：A107×××
表单编号：A108×××
表单编号：A109×××
（一）会计基础信息类附表
1.收入类 《一般企业收入明细表》（A101010)
《金融企业收入明细表》（A101020)
2.成本支出类 《一般企业成本支出明细表》（A102010)
《金融企业成本支出明细表》（A102020)
3.特殊企业类 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）
4.期间费用类 《期间费用明细表》（A104000）
一级附表 二级附表 三级附表
表单编号 表单名称 类别 表单编号 表单名称 表单编号 表单名称
A105000 纳税调整项目明细表 收入类调整项目 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
A105030 投资收益纳税调整明细表
A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表
扣除调整项目 A105050 职工薪酬纳税调整明细表
A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
A105070 捐赠支出纳税调整明细表
资产类调整项目 A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
特殊调整项目 A105100 企业重组纳税调整明细表
A105110 政策性搬迁纳税调整明细表
A105120 贷款损失准备金及纳税调整明细表
（二）纳税调整类附表
（三）亏损弥补类附表
该类附表只有1张，即《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）
（四） 税收优惠类附表
税收优惠分为税基式税收优惠和税额式税收优惠（含税率式税收优惠）
特点：没有一级附表，即没有汇总的税收优惠申报表，而直接是二级附表（5张）、三级附表（4张）
二级附表 三级附表
类别 表单编号 表单名称 表单编号 表单名称
税基式优惠 A107010 免税、减计收及加计扣除优惠明细表 A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
A107012 研发费用加计扣除优惠明细表
A107020 所得减免优惠明细表
A107030 抵扣应纳税所得额明细表
税额式优惠 A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表
A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表
A107050 税额抵免优惠明细表
（五）境外所得税收抵免类附表
一级附表 二级附表
表单编号 表单名称 表单编号 表单名称
A108000 境外所得税收抵免明细表 A108010 境外所得纳税调整后所得明细表
A108020 境外分支机构弥补亏损明细表
A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表
（六）跨地区经营汇总纳税类附表
居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立分支机构的。
一级附表 二级附表
表单编号 表单名称 表单编号 表单名称
A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
案例：
阳光公司2021年主营业务收入1000万元，均为销售商品收入。主营业务成本400万元，均为销售商品成本。销售费用50万元，均为业务招待费支出，按照税法规定，业务招待费允许税前扣除的金额为30万元。购买国债取得利息收入10万元，为免税收入。
请问阳光公司如何填写《企业所得税年度纳税申报表》？
解析：
利润总额=1000-400-50=550（万元）
纳税调整=50-30=20（万元）
免税收入=10（万元）
应纳税所得额=550+20-10=560（万元）
应纳税额=560×25%=140（万元）
插入录屏
目录
企业所得税纳税申报
01
职工薪酬纳税调整的申报
02
业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目的申报
03
捐赠支出的纳税调整明细表
05
04
06
弥补亏损纳税申报
预缴申报表的填写
吉祥公司（小规模纳税人）2021 年度职工薪酬业务信息如下：
问题：吉祥公司如何做企业所得税相关职工薪酬纳税申报？
、一、案例数据
二、案例解析及申报
、三、课堂练习
阳光公司（一般纳税人）2021 年度职工薪酬业务信息如下：
任务：请为阳光公司做2021年企业所得税相关职工薪酬纳税申报
目录
企业所得税纳税申报
01
职工薪酬纳税调整的申报
02
业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目的申报
03
捐赠支出的纳税调整明细表
05
04
06
弥补亏损纳税申报
预缴申报表的填写
吉祥公司（小规模纳税人）2021 年度营业收入为220000元，业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目支出业务信息如下：
问题：吉祥公司如何做企业所得税相关项目的纳税申报？
、一、案例数据
、二、案例解析
标准1：业务招待费发生额的60%= 28000×60%= 16800元
标准2：营业收入的5‰=2200000×5%= 11000元< 16800元
1、业务招待费税前扣除金额的计算
R
、二、案例解析
2、业务招待费、税收滞纳金的纳税调整方案
、三、课堂练习
阳光公司（一般纳税人）2021 年度营业收入为220000元，业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目相关纳税调整方案如下：
任务：请为阳光公司做2021年相关项目的纳税申报
目录
企业所得税纳税申报
01
职工薪酬纳税调整的申报
02
业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目的申报
03
捐赠支出的纳税调整明细表
05
04
06
弥补亏损纳税申报
预缴申报表的填写
A105000
纳税调整项目明细表
A105010
视同销售和房地产开发企
业特定业务纳税调整明细表
A105020
未按权责发生制确认收入
纳税调整明细表
A105030
投资收益纳税调整明细表
A105040
专项用途财政性资金纳税
调整明细表
A105050
职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105060
广告费和业务宣传费等跨
年度纳税调整明细表
A105070
A105080
A105090
A105011
A105010
A105012
捐赠支出及纳税调整
明细表
资产折旧、摊销及纳税调整明细表
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表
政策性搬迁纳税调整明细表
贷款损失准备金及纳税调整明细
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
01
捐赠支出
02
全额扣除：疫情防控捐赠、目标脱贫地区捐赠、冬奥会捐赠等
03
限额扣除：公益性捐赠
不得扣除：（主要包括但不限于捐赠票据不符合规定等）
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）
一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
全额扣除
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知
财税[2017]60号
三、对北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行以下税收政策
　　（一）对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

全额扣除
财政部 税务总局 海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告
财政部公告2020年第18号
九、对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
全额扣除
财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告
财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
全额扣除
财政部 国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知
财税[2018]15号
一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
限额扣除
【案例1】2021年12月，公司通过社会团体向受灾地区捐赠180万元，2021年实现的会计利润为1000万元。
分析：
公益性捐赠标准=1000×12%=120万元
在会计利润的基础上纳税调增=180-120=60万元
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
【案例2】2021年12月，公司直接向某小学捐赠的180万元，2021年实现的会计利润为1000万元。
分析：
公益性捐赠标准=1000×12%=120万元
在会计利润的基础上纳税调增=180-120=60万元
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
【案例3】2021年12月，通过市民政局向目标脱贫地捐赠的50万元，2021年实现的会计利润为1000万元。
分析：
在2021年汇算清缴时可以全额扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第8行内。
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
【案例4】2021年12月，支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠40万元，2021年实现的会计利润为1000万元。
分析：
在2021年汇算清缴时可以全额扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第8行内。
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
目录
企业所得税纳税申报
01
职工薪酬纳税调整的申报
02
业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目的申报
03
捐赠支出的纳税调整明细表
05
04
06
弥补亏损纳税申报
预缴申报表的填写
吉祥公司（小规模纳税人）2016 年度至 2020 年度“当年境内所得额”如下表：
吉祥公司2021年度未弥补亏损前的应纳税所得额=184648.52（元）
、一、案例数据
吉祥公司2021年是否需要弥补以前年度的亏损？如果需要，如何做企业所得税亏损弥补申报？
2019年利润可用于弥补2017年亏损的金额
2016年亏损弥补=
、二、案例解析
=-216789.35+10328.49+103901.67
=-102559.19
=275836.41-265507.92
119724.36
265507.92
+
2018年
2019年
=385232.28
=10328.49
2017年尚未弥补亏损金额
2020年
2019年
2021年弥补
目录
企业所得税纳税申报
01
职工薪酬纳税调整的申报
02
业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目的申报
03
捐赠支出的纳税调整明细表
05
04
06
弥补亏损纳税申报
预缴申报表的填写
吉祥公司（小规模纳税人）主要从事散装食品零售、包装食品零售、日用器皿及日用杂货零售，2021年第四季度企业所得税预缴申报相关业务信息如下：
、一、案例数据
请问：吉祥公司如何做2021年第四季度的企业所得税预缴申报？
、二、案例解析及申报
问题1：吉祥公司企业所得税的税率是25%吗？
否。应为2.5%。
符合小型微利企业条件
问题2：吉祥公司享受额小型微利企业税收减免在预缴申报时如何体现和享受？
属于直接减免所得税额。
减免金额=54009.33×（25%-2.5%）
=12152.10元
三、课堂练习：阳光公司（一般纳税人）2021年第四季度企业所得税预缴申报相关业务信息如下：

展开更多......

收起↑