资源简介

(共18张PPT)
项目二 增值税计算与申报
项目内容
任务一 增值税的基本原理认知
任务二 增值税纳税人的确定
任务三 增值税征税范围的确定
任务四 增值税税率和征收率的判定
任务五 增值税优惠政策的运用
任务六 增值税专用发票的使用和管理
任务七 一般计税方法下的应纳税额的计算
任务八 简易计税方法下的应纳税额的计算
任务九 进口货物增值税应纳税额的计算
任务十 增值税出口退（免）税的计算
任务十一 增值税的纳税申报
【学习目标】
（1）能明确增值税的基本原理，能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，会判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能充分运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。
（2）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。
（3）能合理选择和运用增值税出口货物或者劳务退（免）税政策、出口服务或者无形资产退（免）税政策，能根据相关业务资料运用免抵退税办法和免退税办法计算增值税应退税额。
（4）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写“增值税及附加税费申报表”以及相关申报表，并能进行增值税的纳税申报。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解增值税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养。
任务五 增值税
优惠政策的运用
一、原增值税纳税人的增值税减免税政策
（一）《增值税暂行条例》规定的免税政策
（1）销售自产农产品，指农业生产者销售的自产初级农产品（包括制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养）。
（2）避孕药品和用具。
（3）古旧图书（指向社会收购的古书和旧书）。
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
（7）销售自己使用过的物品（指其他个人自己使用过的物品）。
（二）财政部、税务总局规定的增值税优惠政策
1.资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策
纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，符合税法规定的相关条件的，可享受增值税即征即退政策。
2.医疗卫生的增值税优惠政策
（1）非营利性医疗机构：自产自用的制剂免税。
（2）营利性医疗机构：取得的收入，按规定征收各项税收。自执业登记起3年内对自产自用的制剂免税。
（3）疾病控制机构和妇幼保健机构等的服务收入：按国家规定价格取得的卫生服务收入，免税。
（4）血站：供应给医疗机构的临床用血免征增值税。
（5）供应非临床用血：可按简易办法计算应纳税额。
3.修理修配劳务的增值税优惠
飞机修理，增值税实际税负超过6%的部分即征即退。
4.软件产品的增值税优惠
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。即征即退税额的计算公式如下：
　　即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
5.采暖费收入的增值税优惠
对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。
6.蔬菜流通环节增值税免税政策
（1）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。各种蔬菜罐头不属于免税范围。
（2）纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。
7.制种行业增值税政策
制种企业在规定的生产经营模式下生产种子，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。
二、营改增试点纳税人的增值税减免税政策
（一）营业税改征增值税过渡期间免税政策
（二）营业税改征增值税过渡期间即征即退政策
（三）营业税改征增值税优惠承继政策
（四）营业税改征增值税试点前发生业务的处理
（五）营业税改征增值税零税率政策
（六）营业税改征增值税境外服务或者无形资产免税政策
（七）营业税改征增值税税额抵减
（八）选择或者放弃税收减免的规定
三、增值税的起征点
未达到起征点
免征
增值税
全额计算
缴纳增值税
个人应税行为的销售额
达到 起征点
适用
范围
仅限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户。
（一）原增值税纳税人的增值税起征点的幅度规定
（1）销售货物的，为月销售额5000～20 000元；
（2）销售加工修理修配劳务的，为月销售额5000～20 000元；
（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。
（二）营改增试点纳税人的增值税起征点的幅度规定
（1）按期纳税的，为月销售额5000～20 000元（含本数）。
（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含本数）。
四、小微企业暂免征收增值税的优惠政策

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