资源简介

(共42张PPT)
项目二 增值税计算与申报
项目内容
任务一 增值税的基本原理认知
任务二 增值税纳税人的确定
任务三 增值税征税范围的确定
任务四 增值税税率和征收率的判定
任务五 增值税优惠政策的运用
任务六 增值税专用发票的使用和管理
任务七 一般计税方法下的应纳税额的计算
任务八 简易计税方法下的应纳税额的计算
任务九 进口货物增值税应纳税额的计算
任务十 增值税出口退（免）税的计算
任务十一 增值税的纳税申报
【学习目标】
（1）能明确增值税的基本原理，能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，会判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能充分运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。
（2）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。
（3）能合理选择和运用增值税出口货物或者劳务退（免）税政策、出口服务或者无形资产退（免）税政策，能根据相关业务资料运用免抵退税办法和免退税办法计算增值税应退税额。
（4）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写“增值税及附加税费申报表”以及相关申报表，并能进行增值税的纳税申报。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解增值税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养。
任务九 进口货物增值税应纳税额的计算
不管是一般纳税人还是小规模纳税人进口货物，都按照组成计税价格和税法规定的税率（例如13%）计算应纳税额。也就是说，一方面，进口货物增值税的计税依据是组成计税价格而非其他金；另一方面，小规模纳税人进口货物时使用税率计税，而不使用征收率。
进口货物计算增值税应纳税额的计算公式如下：
应纳税额=组成计税价格×增值税税率
式中，组成计税价格的计算公式如下：
（1）若进口货物不属于消费税应税消费品，则：
组成计税价格=关税完税价格+关税
（2）若进口货物属于消费税应税消费品：
1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）　　
2）实行从量定额办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=关税完税价格+关税+海关核定的应税消费品的进口数量×消费税定额税率
3）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税+海关核定的应税消费品的进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
纳税人在计算进口货物的增值税时应该注意以下问题：
任务十 增值税
出口退（免）税的计算
一、增值税出口退（免）税政策的认知
（一）出口货物或者劳务增值税退（免）税政策的认知
1.出口货物或者劳务退（免）税的基本政策
（二）出口服务或者无形资产（统称为“跨境应税行为”）退（免）税政策的认知
1.出口服务或者无形资产退（免）税的基本政策
出口服务或者无形资产退（免）税分为出口免税（适用增值税免税政策）和出口免税并退税（适用增值税零税率）两种。
2.出口服务或者无形资产退（免）税办法的种类
（1）免抵退税办法。
境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
（2）免退税办法。
外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法。
出口服务或者无形资产退（免）税有以下几项特殊规定：
3.出口服务或者无形资产退（免）税的计税依据
（1）实行免抵退税办法的零税率服务或者无形资产免抵退税计税依据。
（2）外贸企业兼营的零税率服务或者无形资产免退税计税依据。
（3）核定的出口价格作为计税依据计算退（免）税的情况。
4.出口服务或者无形资产的退税率
服务或者无形资产的退税率为其按照销售服务或者无形资产规定适用的增值税税率。
二、出口货物或者劳务增值税退（免）税的计算
（一）出口货物或者劳务增值税免抵退税的计算
以出口货物为例，生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退办法。
免抵退税办法计算步骤如下：
第一步：免。
免征生产销售环节的增值税。
（二）出口货物或者劳务增值税免退税的计算
以出口货物为例，“免退”即“先征后退”，是指出口货物在生产（购货）环节按规定缴纳增值税（进项税），货物出口环节免征增值税（销项税），货物出口后由外贸企业（收购货物后出口的外贸出口企业）向主管出口退税的税务机关申请办理出口货物的退税。
1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物
增值税应退税额=购进出口货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的金额×出口货物退税率
该办法目前主要适用于外贸出口企业。
4.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定
外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税率计算原辅材料的退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税率，计算加工费的应退税额。
三、出口服务或者无形资产退（免）税的计算
（一）出口服务或者无形资产增值税免抵退税的计算
1.专营零税率服务或者无形资产纳税人免抵退增值税的计算
（1）零税率服务或者无形资产当期免抵退税额的计算
当期零税率服务或者无形资产免抵退税额=当期零税率服务或者无形资产免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率服务或者无形资产增值税退税率
（2）当期应退税额和当期免抵税额的计算
1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期“增值税纳税申报表（一般纳税人适用）”中的“期末留抵税额”。
3）当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵进项税额
2.兼营货物或者劳务出口的零税率服务或者无形资产纳税人免抵退增值税的计算
实行免抵退税办法的增值税零税率服务或者无形资产提供者如果同时出口货物劳务（劳务指对外加工修理修配劳务，下同）且未分别核算的，应一并计算免抵退税。
兼营货物或者劳务出口的零税率服务或者无形资产纳税人免抵退增值税的计算公式调整如下：
当期免抵退税额=当期零税率服务或者无形资产免抵退税额+当期出口货物免抵退税额
=当期零税率服务或者无形资产免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率服务或者无形资产退税率+当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率
当期应纳税额=当期内销货物劳务的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵进项税额
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）
（1）当期应纳税额<0，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
　　当期应退税额=当期期末留抵税额
（2）当期应纳税额<0，且当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：
　　当期应退税额=当期免抵退税额
　　当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期“增值税纳税申报表（一般纳税人适用）”中的“期末留抵税额”。
（3）当期有应纳税额时（即应纳税额>0时）：
　　当期免抵税额=当期免抵退税额
（二）出口服务或者无形资产增值税免退税的计算
外贸企业外购服务或者无形资产出口时，免征增值税，其对应的外购服务或者无形资产的进项税额予以退还。外贸企业外购服务或者无形资产出口免退税的计算公式为：
外贸企业外购服务或者无形资产出口应退税额=外贸企业外购服务或者无形资产出口免退税计税依据×零税率服务或者无形资产增值税退税率

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