资源简介

(共28张PPT)
项目十一 印花税
计算与申报
本
章
内
容
任务一 印花税的基本原理认知
任务二 印花税纳税人和征税范围的确定
任务三 印花税应纳税额的计算
任务四 印花税的纳税申报
【学习目标】
（1）能明确印花税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳印花税。
（2）能根据相关业务资料计算印花税。
（3）能根据相关业务资料填写“印花税税源明细表”、“财产和行为税纳税申报表”等申报表，并能进行印花税的纳税申报。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解印花税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育诚信守约、自觉纳税的职业素养。
任务一 印花税的
基本原理认知
一、印花税的含义
印花税是以书立应税凭证、进行证券交易的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。
二、印花税的发展
现行印花税法的基本规范，是1988年8月6日国务院发布并于同年10月1日实施、2011年1月8日修订的《中华人民共和国印花税暂行条例》。2021年6月10日中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过的《中华人民共和国印花税法》，将于2022年7月1日起施行（届时，1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止）。
三、印花税的特点
（1）征税范围广；
（2）税负较轻；
（3）自行贴花纳税；
（4）多缴不退不抵。
任务二 印花税纳税人
和征税范围的确定
一、印花税纳税人的确定
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税。
纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
二、印花税征税范围的确定
印花税征税范围中的应税凭证，是指《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
印花税征税范围中的证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
三、印花税税目的确定
印花税的税目依照《印花税税目税额表》（见表11-2）执行。
任务三 印花税
应纳税额的计算
一、印花税计税依据的确定
（一）印花税计税依据的一般规定
（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。
（2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。
（3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。
（4）证券交易的计税依据，为成交金额。
（二）印花税计税依据的特殊规定
（1）应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
（2）计税依据按照上述规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
（3）证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
（4）同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
（5）已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
【答疑解惑】印花税应税合同中列明不含增值税价款和增值税税款，请问印花税的计税依据是含增值税价款还是不含增值税价款
二、印花税税率的判定
印花税的税率依照《印花税税目税额表》（见表11-2）执行。
三、印花税优惠政策的运用
（1）应税凭证的副本或者抄本；
（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。
四、印花税应纳税额的计算
印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。其计算公式为：应纳税额=计税依据×适用税率
同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
任务四 印花税
的纳税申报
一、印花税的缴纳方式
印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。
印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
印花税票由国务院税务主管部门监制。
二、印花税的纳税义务发生时间
印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
三、印花税的纳税期限
印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日15日内申报缴纳税款。
证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
四、印花税的纳税地点
纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
五、印花税的纳税申报实务
纳税人对印花税进行纳税申报时，应当填报“印花税税源明细表”（见表11-3）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（略）、“财产和行为税纳税申报表”（见表6-4）。

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