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税收基本概念与原理
项目一
任务一 税收基本概念与特征
一、税收概念背后包含内容：
税收征收目的是什么？为国家取得财政收入。
为什么要取得财政收入？满足公共需要
2.税收凭借什么取得收入？国家政治权力
3.税收征收结果出现了什么？国家与企业个人（纳税人）间形成了分配关系
4.税收概念：是国家为满足社会对公共服务需求，凭证政治权力，按照税法事前规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配而形成的一种分配关系。
任务一 税收基本概念与特征
二、税收的形式特征（税收三性）
1．强制性：税收凭借政治权力
2．无偿性：税征收后不再返还纳税人、也不付任何形式的报酬和代价
3．固定性：税收征收管理相关规定明确后在一定时期内保持不变
任务二 税法构成要素的认知
为什么要了解税法的构成要素：国家要出台一种税，征收某一种税，就是对税法基本要素做出非常明确的具体规定。是学好增值税等税种的前提。
一、纳税人：
1.纳税义务人（纳税人）是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。
2.扣缴义务人，是指纳税人的税款由其收入支付单位或个人代扣代缴，该收入支付单位或个人即为扣缴义务人。
3.负税人，是指税款的最终负担者。
任务二 税法构成要素的认知
二、征税对象
1.征税对象（课税对象）：指对什么征税，是一种税区别另一种税的主要标志。
2.征税范围：征税对象的具体化，或具体内容。
3.税目：税法中规定应当征税的项目，是征收范围进一步具体化。
4.计税依据：具体应征税的税目，其应纳税额的计算依据（或者说是税基）
5.三种计税依据：
（1）从价计征，是指以某一税目的金额为依据计算应纳税额。从价计征的计算公式为：
计税金额=征税对象数量（销售数量）×计税价格
应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征，是指以某一税目的数量为依据计算应纳税额。如以销售数量为例，从量计征的计算公式为：
应纳税额=计税数量×适用单位税额
（3）复合计征，是指某一税目的金额和数量同时作为依据计算应纳税额。公式为：
应纳税额=（计税金额×适用税率）+（计税数量×适用单位税额 ）
任务二 税法构成要素的认知
三、税率
1.税率是指应纳税额与征税对象间的比例，是计算应纳税额的尺度，是税收制度的中心环节。我国现行税率主要分以下几种。
（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一比例征收的税率。
（2）定额税率，又称固定税额，是指按征税对象的一定计量单位，直接规定应纳的税额。
（3）累进税率，是指依据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率；征税对象数额越大，税率越高。累进税率依据累进标准不同，可分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率等。
任务二 税法构成要素的认知
四、纳税环节
纳税环节是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。
五、纳税期限
1.纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。
2.纳税期限应从三个层面理解。
（1）纳税义务发生时间。指纳税人从什么时间开始负有纳税义务。
（2）计算应纳税额期限。纳税义务发生后，纳税人缴纳税款期限。
（3）税款缴库最后限期。
任务二 税法构成要素的认知
六、减免税
1.减税是对应征税款减少征收一部分。
2.免税是对应征税款全部予以免除。
3.依据对应纳税额计算的影响不同，减免税可分税基式减免、税额式减免、税率式减免等三种情况。
4.起征点与免征额。
七、纳税地点
纳税地点是指纳税人具体缴纳税款的地点。
八、违章处理
违章处理是对纳税人违反税法规定的行为采取的惩罚措施。纳税人的违章行为通常包括欠税、偷税、抗税、骗税以及违反税收征管法等。
违章处理的主要方式有：加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、移送司法机关追究刑事责任等。
任务三 税收分类
一、按征税对象划分
税收按征税对象不同分类，可将税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五大类。
流转税
（1）流转税是以商品或服务的流转额为征税对象的一类税收。
（2）所得税（收益税）是以纳税人的各种所得额为征税对象的一类税收。
（3）资源税是以自然资源或某些社会资源为征税对象的一类税收。
（4）财产税是以纳税人拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税收。
（5）行为税是国家为实现某种特定目的，以纳税人的某种行为为征税对象的一类税收。
任务三 税收分类
二、按税收与价格关系划分
价内税与含税价
价内税就是税收是价格的构成部分，包含在价格之内。因价格之中包含税收，这样的价格又称为含税价。用价格组成公式表示：价格=成本+利润+税金。
2．价外税与不含税价
价外税是指税收是在价格之外附加的，税收不是价格的一个组成部分。因价格之中没有包含税收，这样的价格又称为不含税价。用价格组成公式表示：价格=成本+利润。
3.流转税计税价格确定与此相关
任务三 税收分类
三、按税收征收权限和收入支配权限分类
中央税
地方税
中央地方共享税
四、按税负能否转嫁分类
直接税
间接税
任务四 纳税前期准备
一、“五证合一”后税务登记
1.2016开始实施“五证合一、一照一码”登记制度。
2.五证是指工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证，五证统一在营业执照上。
3.“五证合一”以后,原有的税务开业登记、变更登记、注销登记无须再单独办理,而是在办理工商注册、变更及注销登记时通过全流程网上登记系统一并办理。
4.新开业企业登记流程
（1）向市场监督管理局等登记部门申请新设立企业名称预先核准；
（2）企业名称预核准后,企业通过全流程网上登记系统申请“五证”联合登记；
（3）企业拿着新营业执照去公安机关备案后刻章,包括企业公章、法人章、财务专用章、发票专用章等；
（4）企业拿着营业执照及法人身份证、经办人身份证、相关印鉴(企业公章、法人章、财务专用章)去当地银行开立基本账户；
（5）到税务机关补办相关税务信息。
任务四 纳税前期准备
二、停业、复业登记
企业在生产经营期间，采用定期定额方式缴纳税款的，如果经营过程中因某种因素需要暂停营业，或暂停后需要恢复生产经营活动，须向主管税务机关办理停业、复业登记。
三、外出经营报验登记
企业在生产经营过程中，如果需要到外地进行临时性经营活动，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向经营地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
任务四 纳税前期准备
四、违反税务登记规定的法律责任
企业未按照税务登记规定的期限办理开业、变更、注销等税务登记的，由税务机关责令限期改进，并可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。
未按规定使用税务登记证，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证的，可处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，可处以1万以上5万元以下的罚款。
二、发票的开具与保管
（一）发票种类
1.增值税专用发票
增值税专用发票是指专门用于结算销售货物、提供应税劳务和进口货物使用的一种发票。
增值税专用发票要求在专用的防伪税控系统开具，其基本联次为三联，第一联是记账联，第二联是抵扣联，第三联是发票联。增值税普通发票，是指将除商业零售以外的增值税一般纳税人的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具与管理，是国家加强增值税征收管理的一项措施
二、发票的开具与保管
（一）发票种类
1.增值税专用发票
二、发票的开具与保管
2.普通发票
增值税普通发票是指将除商业零售以外的增值税一般纳税人的普通发票纳入增值税防伪 税控系统开具与管理，是国家加强增值税征收管理的一项措施。 增值税普通发票的基本联次有两联：第一联为发票联，是购货方作为付款的原始凭证； 第二联为记账联，是销货方作为记账的原始依据。
二、发票的开具与保管
2.普通发票
二、发票的开具与保管
3.专业发票
专业发票是指国有金融、保险企业存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有运输部门客票、货票；国有邮政、电信部门邮票、邮单、话务收据等。
4.行政事业性收款收据
行政事业性收款收据分通用票据与专用票据二类，专用票据通常为定额类票据
二、发票的开具与保管
专业发票
二、发票的开具与保管
行政事业性收款收据
二、发票的开具与保管
（二）发票领购
1.发票领购
企业在领购发票前，首先要取得税务机关核发的发票领购薄。
企业在申领到发票领购薄后，就可以向税务机关领购发票。企业在领购普通发票时，应提交税务登记证副本、发票领购薄及经办人的身份证明、前次领购发票的存根联等；税务机关在审核合格、企业支付发票工本费后，领取发票。
企业首次领购增值税专用发票或最高开票限额需要变更的，需要申请认定允许最高开票限额。
二、发票的开具与保管
2.发票开具
企业在销售商品、提供服务及其他经营活动收取款项时，应向付款方开具发票，但在农产品收购、收款方退款等特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
（1）普通发票使用要求与规定。
开具发票要求：按时限、顺序、逐栏、全部一次性如实开具，并加盖单位财务或发票专用章；字迹清楚，不得压线、错格；
二、发票的开具与保管
使用发票规定：限于领购的单位和个人在本省区范围内使用，不得跨出使用区域携带、邮寄、运输空白的发票；
任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票的使用范围；
开具发票后，发生销货退回，需要开具红字发票，收回原发票并注明“作废”字样，发生折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开出发票；
不符合规定的发票，不得作为报销凭证；
发票应在有效期内使用，过期应当作废。
二、发票的开具与保管
（2）增值税专用发票开具要求。
项目齐全，与实际交易相符；
发票联和抵扣联均需加盖财务或发票专用章；
按照纳税义务的发生时间开具。
3.发票保管
企业购置的发票，应做到清晰规范管理，符合内部控制要求。

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