资源简介

(共23张PPT)
项目十五 个人所得税
计算与申报
本
章
内
容
任务一 个人所得税的基本原理认知
任务二 个人所得税纳税人的确定
任务三 个人所得税征税对象的确定
任务四 个人所得税税率的判定
任务五 个人所得税优惠政策的运用
任务六 个人所得税应纳税额的计算
任务七 个人所得税的纳税申报及扣缴
【学习目标】
（1）能明确个人所得税的基本原理，会界定个人所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴纳个人所得税，会选择个人所得税适用税率，能充分运用个人所得税优惠政策。
（2）能根据相关业务资料计算工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（统称为综合所得）的应纳税额，经营所得的应纳税额，利息、股息、红利所得的应纳税额，财产租赁所得的应纳税额，财产转让所得的应纳税额，偶然所得的应纳税额以及个人所得税几种特殊情况的应纳税额。
（3）能根据相关业务资料填写“个人所得税扣缴申报表”“个人所得税年度自行纳税申报表”等申报表，并能进行个人所得税的纳税申报。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解个人所得税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，强化学生自觉纳税和依法纳税意识。
任务四 个人所得税
税率的判定
一、综合所得的适用税率
（一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴）
1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率
居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见表15-2。
表15-2 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表
2.居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率
居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见表15-3。
3.居民个人稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的预扣率
居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。
表15-3 居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表
（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴）
1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴）
工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得统称为综合所得。综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。综合所得个人所得税的税率表（按年）见表15-4。
表15-4 综合所得个人所得税的税率表（按年）
2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率
非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表见表15-5（依照表15-4按月换算后）。
表15-5 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表
二、经营所得的适用税率
经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。经营所得适用的个人所得税税率表见表15-6。
表15-6 经营所得适用的个人所得税税率表
三、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的适用税率
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。
另外，为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
任务五 个人所得税
优惠政策的运用
一、个人所得税的免税项目
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
应当注意的是，省政府给奥运会冠军颁发的体育奖金免税，县政府给奥运会冠军颁发的体育奖金仍需缴纳个人所得税。
（2）国债和国家发行的金融债券的利息。
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（如政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。
（4）福利费、抚恤金、救济金。
福利费是指根据国家有关规定，从单位提留的福利费或者从工会经费中支付给个人的生活补助费。
（5）保险赔款。
二、个人所得税
减税项目
（1）
残疾、孤老人员和烈属的所得。
（2）
因严重自然灾害造成重大损失的。
三、个人所得税的暂免征税项目

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