资源简介

(共17张PPT)
认知税务会计
第一章
CONTENTS
第1节 .税务会计的概念
与特点
第3节.税务会计的基本前提
与原则
第2节.税务会计的目标、
任务与职能
第4节.税务会计的核算方法
税务会计的概念与特点
第一节
税务会计的概念
1
A
C
税务会计是以国家现行的税收法律法规为依据，运用会计核算的专门方法，对企业税款的形成、计算、申报和缴纳所引起的资金运动进行连续、系统、全面的核算和监督的一门专业会计。
税务会计的概念
税务会计是否要求在财务会计之外再设一套会计账表？
思考
税务会计的特点
2
01
02
03
税收法律法规的约束性
税务会计是对财务会计的调整，两者具有协调性。
与财务会计的协调性
一方面税务会计站在纳税人的角度，首先要依法纳税，维护国家的利益。另一方面税务会计站在企业的角度研究纳税活动，维护企业的合法权益。
税务会计目标的双重性
特点
税务会计运用专门的会计方法对企业各项税款的形成、计算、申报和缴纳进行核算与监督，必须严格以国家现行的税收法律法规为准绳，这是税务会计与其他专业会计最重要的区别。
税务会计与财务会计的区别
3
财务会计的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息；税务会计的目标，是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息，保证纳税人依法纳税。
会计目标不同
财务会计依据会计准则的规定处理企业的各项经济业务，进行会计核算；税务会计的核算依据是税收法律法规，按照税法规定计算应纳税额并向税务机关申报。
会计核算依据不同
财务会计的核算对象是纳税人在生产经营过程中的全部资金运动；
税务会计的核算对象是纳税人在生产经营活动中的涉税事项。
会计核算对象不同
财务会计是从企业收益角度进行核算与监督，依据的是企业会计准则；税务会计是从计税依据角度进行核算与监督的，是依据税法规定。
计算损益的角度不同
区别
税务会计的目标、任务与职能
第二节
税务会计的目标
1
税务会计以国家现行税法为依据，在财务会计提供的相关资料的基础上，及时、正确地分析税款的形成，准确计算应纳税额，详实地进行纳税申报，足额缴纳各项税款，并以专门方法将各个环节的涉税事项进行全面地反映和监督，为税务机关提供真实的纳税信息。
税务会计目标
1
2
3
企业经营管理者必须了解有关应纳税款的形成、计算和缴纳情况，税务会计就要通过有关核算资料以及专门的税务报表，提供揭示有关纳税情况的会计信息，便于企业管理者由此做出正确的经营管理决策，争取在涉税零风险下的企业税负最低、利益最大。
企业处于一定的社会经济环境中，与其他各个方面有着密切的联系。税务会计通过有关纳税方面的会计信息也要满足他们的某些需要。
国家税收征收管理的需要
企业内部经营管理者经营决策的需要
社会其他有关方面的需要
税务会计的任务
2
01
反映和监督企业对国家税收法律法规的执行情况，确保企业认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的关系。
按照国家现行税法规定的税种、计税依据、税目税率等，正确计算、按期申报和及时足额地缴纳企业应负担的各种税款，并进行相应的会计处理。
按照国家现行税法规定，正确编制和及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。
根据税务会计资料进行与纳税相关的财务分析，从企业的生产经营、投融资等方面进行纳税筹划，防范和化解纳税风险，降低企业的税收负担。
02
03
04
税务会计的职能
3
核算税务活动
参与涉税决策
税务会计能通过对税务活动和税务行为的核算和监督，参与涉及到纳税方面的企业生产经营、财务和其他决策，其参与经济决策的方式主要体现在为实施决策提供信息支持，税务会计的核算信息是进行涉税决策的客观依据。
监督税务行为
税务会计按照税收法律法规，通过税务会计的一系列核算方法，监督企业应纳税款的形成、计算和缴纳情况，监督企业收益的分配，实现税收杠杆的经济调节作用。
1
2
3
税务会计根据国家税收法律法规和会计准则的规定，全面、真实、连续、系统地记录和核算企业生产经营过程中的税务活动，即税务资金的形成、计算、缴纳、退补、减免等情况，从而为国家组织税收收入提供可靠的依据。
税务会计的
基本前提与原则
第三节
税务会计的基本前提
1
纳税主体是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税主体
持续经营是指纳税主体的生产经营活动将按照当期的规模和状态持续下去，在可预见的未来不会破产清算。
持续经营
货币时间价值是指货币随着时间的推移，投入周转使用的资金所增加的价值。
货币时间价值
我国的纳税会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。
纳税会计期间
税务会计的原则
2
1
税法导向原则
税法导向原则也称“税法遵从原则”，是指税务会计对涉税事项的处理，必须符合国家的税收法律法规。
2
收付实现制与
权责发生制
相结合原则
由于税务会计的特殊性，使其依据收付实现制与权责发生制相结合的原则确认收入和费用。
3
确定性原则
确定性原则指在税务会计处理过程中，依据税法的规定，纳税人的应税收入与扣除费用的实际实现应具有确定性。
4
时间性原则
时间性原则指税务会计必须按税法规定的时间及时进行会计处理，按期进行纳税申报并缴纳税款。
税务会计的
核算方法
第四节
税务会计的对象
1
成本
费用
物化劳动和活劳动耗费
包括主营业务收入和其他业务收入
对象
经营
收入
税款
缴纳
税收
减免
经营
成果
包括营业利润和营业外收支净额
不同税种税款的计算和缴纳
减少征税或免予征税的特殊规定
税务会计的核算方法
2
填制和审核会计凭证
登记账簿
编制税务会计报表
确定计税成本、
费用及损失
确定计税收入
设置会计账户
复式记账
计算应纳税额，申报与缴纳税款
结语 / SUMMARY
本章是以税务会计的基本理论为主要内容进行阐述的，着重阐述了在基本理论上税务会计与财务会计的区别。在职能、目标、对象、任务等方面税务会计与财务会计有着明显的区别，而产生这种区别的主要原因就是税务会计以国家的税收法律法规为准绳，而财务会计是以企业会计准则为依据的。正是这种区别使税务会计得以独立出来，并与财务会计处于同等重要的地位。

展开更多......

收起↑