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(共20张PPT)
项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加
计算与申报
本
章
内
容
任务一 城市维护建设税的基本原理认知
任务二 城市维护建设税纳税人和征税对 象的确定
任务三 城市维护建设税应纳税额的计算
任务四 城市维护建设税的纳税申报
任务五 教育费附加和地方教育附加的计算和申报
【学习目标】
（1）能明确城市维护建设税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（2）能根据相关业务资料计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（3）能根据相关业务资料填写“增值税附加税费计算表”“增值税及附加税费申报表”“消费税附加税费计算表”“消费税及附加税费申报表”等申报表，并能进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税费申报。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育支持家乡建设、支持教育事业的职业素养。
任务一 城市维护建设税的基本原理认知
一、城市维护建设税的含义
城市维护建设税是对在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
二、城市维护建设税的发展
三、城市维护建设税的特点
（1）税费款专款专用；
（2）属于一种附加税费；
（3）根据城镇规模设计不同的比例税率；
（4）征收范围较广。
任务二 城市维护建设税
纳税人和征税对象的确定
一、城市维护建设税纳税人的确定
城市维护建设税（简称城建税）的纳税人，是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。
二、城市维护建设税征税对象的确定
城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额为计税依据，随增值税、消费税同时征收，其本身没有特定的征税对象，其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
任务三 城市维护建设税应纳税额的计算
一、城市维护建设税计税依据的确定
城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。
纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷（逃）漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。
注意
城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税（出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额除外）、消费税，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。
二、城市维护建设税税率的判定
城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率。
纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
纳税人所在地 税率
市区 7%
县城或者镇 5%
市区、县城或者镇以外的 其他地区 1%
城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：
（1）
由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行；
（2）
流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
三、城市维护建设税优惠政策的运用
城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税又具附加税性质，当主税（增值税、消费税）发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。
城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况：
（1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征，即随增值税、消费税的减免而减免（出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额除外）。
（3）因纳税人多缴发生的增值税、消费税退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不退（返）还。
四、城市维护建设税应纳税额的计算
城市维护建设税应纳税额的计算公式为：
应纳城市维护建设税=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率

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