资源简介

(共22张PPT)
项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加
计算与申报
本
章
内
容
任务一 城市维护建设税的基本原理认知
任务二 城市维护建设税纳税人和征税对 象的确定
任务三 城市维护建设税应纳税额的计算
任务四 城市维护建设税的纳税申报
任务五 教育费附加和地方教育附加的计算和申报
【学习目标】
（1）能明确城市维护建设税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（2）能根据相关业务资料计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（3）能根据相关业务资料填写“增值税附加税费计算表”“增值税及附加税费申报表”“消费税附加税费计算表”“消费税及附加税费申报表”等申报表，并能进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税费申报。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育支持家乡建设、支持教育事业的职业素养。
任务四 城市维护建设税
的纳税申报
一、城市维护建设税的纳税义务发生时间
城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳；城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。
二、城市维护建设税的纳税期限
城市维护建设税按月或者按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征。
实行按月或者按季计征的，纳税人应当于月度或者季度终了之日起15日内申报并缴纳税款。实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。
三、城市维护建设税的纳税地点
纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。但是下列情况除外:
四、城市维护建设税的纳税申报实务
纳税人对城市维护建设税进行纳税申报时，应当根据不同的情形分别填报“增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）（略），以及“增值税及附加税费预缴表”（略）；“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）”（见表2-19），以及“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”（见表2-20）；增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）”（见表2-21），以及“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”（见表2-23）；消费税附加税费计算表（见表3-6），以及“消费税及附加税费申报表”（见表3-7）。
任务五 教育费附加和
地方教育附加的计算与申报
一、教育费附加和地方教育附加的认知
（一）教育费附加和地方教育附加缴纳人的确定
同城市维护建设税。
（二）教育费附加和地方教育附加计征对象的确定
同城市维护建设税。
二、教育费附加和地方教育附加的计算
（一）教育费附加和地方教育附加计征依据的确定
同城市维护建设税。
（二）教育费附加和地方教育附加的征收率
现行教育费附加征收率为3%，现行地方教育附加的征收率为2%。
（三）教育费附加和地方教育附加优惠政策的运用
同城市维护建设税。
（四）教育费附加和地方教育附加缴纳额的计算
教育费附加和地方教育附加缴纳额的计算公式为：
　　应纳教育费附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（3%）
　　应纳地方教育附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（2%）
三、教育费附加和地方教育附加的申报
（一）教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间、缴纳期限、缴纳地点
同城市维护建设税。
（二）教育费附加和地方教育附加的申报实务
纳税人对教育费附加和地方教育附加进行申报时，应当根据不同的情形分别填报“增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）（略），以及“增值税及附加税费预缴表”（略）；“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）”（见表2-19），以及“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”（见表2-20）；增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）”
（见表2-21），以及“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”（见表2-23）；消费税附加税费计算表（见表3-6），以及“消费税及附加税费申报表”（见表3-7）。

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