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(共26张PPT)
导言 走进税收
累进税率的类别
累进税率按其累进依据不同，可分为依额累进和依率累进；
其累进方式也有两种：按征税对象的全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。
将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成全额累进、超额累进、全率累进、超率累进等多种累进税率。
通常使用的是超额累进税率。我国目前还有超率累进税率
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全额累进税率与超额累进税率
全额累进税率：征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
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全额累进与超额累进的比较
张三应税所得额1499元，李四应税所得额1501元。
（全额累进）
张三应交税＝1499×3%＝44.97元
李四应交税＝1501×10%＝150.1元
二人收入相差2元，税收相差105.13元
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级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过1500元的部分 3％ 0
2 超过1500元至4500元的部分 10％ 105
3 超过4500元至9000元的部分 20％ 555
4 超过9000元至35000元的部分 25％ 1005
全额累进与超额累进的比较
张三应税所得额1499元，李四应税所得额1501元。
（超额累进）
张三应交税＝1499×3%＝44.97元
李四应交税＝1500×3%+1×10%＝45.1元
二人收入相差2元，税收相差0.13元
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级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过1500元的部分 3％ 0
2 超过1500元至4500元的部分 10％ 105
3 超过4500元至9000元的部分 20％ 555
4 超过9000元至35000元的部分 25％ 1005
速算扣除数
速算扣除数=按照全额累进计算的应交税金—按照超额累进计算的应交税金
第一级（1500×3%）—（1500×3%）=0
第二级（4500×10%）—（1500×3%+3000×10%）＝105
第三级：（9000×20%）—（1500×3%+3000×10%+4500×20%）＝555
……
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边学边练
【例题】某纳税人应税收入为5000元，则应纳税额为( )。
A150元 B 500元 C 445元 D 1000元
【答案】C
【解析】超额累进税率的应纳税额=1500 x 3％+3000×10％+500×20％=445（元）
若采用速算扣除数则：应纳税额=5000×20%-555=445（元）
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级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过1500元的部分 3％ 0
2 超过1500元至4500元的部分 10％ 105
3 超过4500元至9000元的部分 20％ 555
4 超过9000元至35000元的部分 25％ 1005
边学边练
级次 应纳税所得额级距 税率％ 速算扣除数
1 2 3 4 5 6 7 8 不超过5000元的部分 超过5000元至10000元的部分 超过10000元至30000元的部分 超过30000元至50000元的部分 超过50000元至80000元的部分 超过80000元至120000元的部分 超过120000元至180000元的部分 超过180000元的部分 5 10 20 30 35 40 45 50
八级超额累进税率表
各级的速算扣除数依次为：0、250、1250、4250、6750、10750、16750、25750。
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边学边练
某纳税人全年应纳税所得额为15 000元，适用上题所列的超额累进税率表。 要求：
（1）分级计算其应纳税额；
（2）按速算扣除法计算其应纳税额，并比较两种计算方法的结果。
按照速算法计算：
该纳税人全年应纳税额为=15000×20%-1250=1750（元）。
分段计算：
该纳税人全年应纳税额为=5000×5%+（10000-5000）×10%+（15000-10000）×20%=1750（元）
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超率累进税率以征税对象的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率。相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税
级数 比率 税率 速算扣除率
1 不超过50% 30%
2 超过50%—100%的部分 40%
3 超过100%—200%的部分 50%
4 超过200%的部分 60%
超率累进税率
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一、按征税对象分类
商品劳务税：增值税、消费税、关税
所得税：企业所得税、个人所得税
资源税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税
财产税：房产税、契税、车辆购置税、车船税
行为税（特定目的税）：印花税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税
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1.商品劳务税类
商品劳务税简称流转税，它是对销售商品和提供劳务的流转额征收的一类税收。
主要包括：增值税、消费税、关税
主要特点：
征税范围广泛 ；
计算简便，易于征收；
只问收入有无，不管利润大小；
易转嫁给消费者负担 ；
是我国的主体税种。
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2.所得税类
对所得额课税简称所得税，是对纳税人在一定时期的收入总额减除成本费用和法定允许扣除的各项支出后的余额征收的税。
主要包括：企业所得税、个人所得税。
主要特点：
按照纳税人的负担能力来确定税收负担；
较多采用累进税率；
税负不易转嫁；
是西方国家主体税种。
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3.资源税类
对资源的课税简称资源税，是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。
主要包括：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税
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4.财产税类
对财产课税简称财产税，是对纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额征收的税。包括对财产的直接征收和对财产转移的征收。
主要包括：房产税、契税、车辆购置税、车船税
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5.行为税（特定目的税）类
特定目的税是为了达到特定目的而以特定的对象和行为为征税对象的一类税收。
主要包括：印花税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税
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中央税：中央财政收入，归中央政府支配和使用。
如：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的增值税
地方税：地方财政固定收入，归地方政府支配和使用
如：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟叶税、环境保护税
中央和地方共享税：属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。
如：增值税、企业所得税、个人所得税
二、按管理权限分类
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中央地方共享税种比例划分
　　税种 　　　中央 　　地方
增值税（不含海关代征） 　　50％ 　　50％
企业所得税 　　６０％ 　　４０％
个人所得税 　　６０％ 　　４０％
资源税 海洋石油企业 其余部分
城市维护建设税 铁路总公司、银行总行、保险公司总公司 其余部分
印花税 　　证券交易100％ 　其他印花税100％
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凡税负不能转嫁，纳税人与负税人一致的税种为直接税。
如：所得税、财产税
凡税负能够转嫁，纳税人与负税人不一致的税种为间接税。
如：消费税、增值税
三、按税负能否转嫁分类
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凡税金是计税价格组成部分的，称为价内税。
如：消费税
凡税金独立于计税价格之外的，称为价外税。
如：增值税
四、按税收与价格的关系分类
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思考
假设一瓶矿泉水不含税的定价为0.9元，税率为10%，请问应纳税额是多少？
如果实行的是价外税：
则应纳税额=0.9×10%=0.09元
价税合计=0.9+0.09=0.99元
如果实行的是价内税：
则应纳税额=0.9×10% ÷(1-10%) =0.1元
价税合计=0.9+0.1=1元
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计税价格是否包含税款 税款计算公式
价内税 (消费税) 包含 应纳税额=含税价格×税率=
[不含税价格÷(1-税率)]×税率
价外税 (增值税) 不包含 应纳税额=不含税价格×税率=
[含税价格÷(1+税率)]×税率
价内税与价外税的区别
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边学边练
假设某应税项目的不含税定价为95元，税率为5%，请问含税价是多少？价内税税是多少？
含税价=95÷(1-5%) =100元
价内税=100 ×5%=5元
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谢谢！
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