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项目三 消费税办税业务
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看看我给大家带来了什么！
一、确定消费税的征税范围
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在增值税法中它们叫什么
？
货物
它
们
的
税
率
？
13%
合
理
吗
？
不合理
怎
么
办
？
税
上
加
税
这些东西引出的问题
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消费税是为了弥补增值税的不足而选择15种特殊消费品开征的一种税。
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增值税与消费税比较
增值税 消费税
征税范围 全部货物、劳务等 15种消费品
税率 税率档次少 税率差别大
征税环节 每一个生产销售环节 大部分在生产单一环节征收
价税关系 价外税 价内税
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过度
消费
会对
身体
健康、
社会
秩序、
生态
环境
造成
危害
的消
费品
烟
酒
鞭炮焰火
政
策
目
标
寓
禁
于
征
酒：酒精度为1度以上的各种酒，下设粮食白酒、黄酒、啤酒、其他酒等子目。
鞭炮、焰火：包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征税。
烟：指以烟叶为原料加工生产的产品。下设卷烟、雪茄烟和烟丝子目。
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高
档
消
费
品
政
策
目
标
合
理
消
费
高尔夫球
及球具
高档手表
游艇
游艇：艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
贵重首饰
及珠宝玉石
高档化妆品
高档化妆品：包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
贵重首饰及珠宝玉石：包括金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
高档手表：是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
高尔夫球及球具：高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
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高
能
耗
消
费
品
政
策
目
标
控
制
消
费
小汽车
摩托车
摩托车：包括轻便摩托车和摩托车两种。对最大设计车速超过50km/h、发动机气缸总工作容积超过 50ml的三轮车不征收消费税。
小汽车：汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座) 的各类中轻型商用客车。
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资
源
消
耗
型
产
品
成品油
木制一
次性筷子
实木地板
政
策
目
标
控
制
消
费
成品油。包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七类产品。
实木地板：是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。
木制一次性筷子：指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。
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其
他
新
增
税
目
产
品
电池
涂料
政
策
目
标
节
能
环
保
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生产厂家？
零售商店？
消费者？
？
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二、消费税纳税人
1、在境内生产销售除金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰以外的应税消费品的单位和个人
2、零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰、超豪华小汽车的单位和个人
3、在境内委托加工应税消费品的单位和个人
4、进口应税消费品的单位和个人
5、批发卷烟的单位和个人
税目 税率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟（70元/条及以上） 56%加0.003元/支（生产环节）
（2）乙类卷烟（70元/条以下） 36%加0.003元/支（生产环节）
（3）甲、乙类卷烟（批发环节） 11%加0.005元/支（批发环节）
2.雪茄烟 36%（生产环节）
3.烟丝 30%（生产环节）
二、酒
1.白酒（含粮食白酒和薯类白酒） 20%加0.5元/500克（500ml）
三、消费税的适用税率
2.黄酒 240元/吨
3.啤酒（娱乐业、饮食业自制啤酒要征，果啤按啤酒征，调味酒不征）
（1）甲类啤酒 250元/吨
（2）乙类啤酒 220元/吨
4.其他酒 10%
三、高档化妆品[10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上] 15%
四、贵重首饰及珠宝玉石（金条银锭、金银纪念币等收藏类金银制品，不在征税范围）
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品（零售环节） 5%
2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%
五、鞭炮、焰火 15%
六、成品油
1.汽油 1.52元/升
2.柴油 1.2元/升
3.航空炼油（暂缓征收） 1.2元/升
4.石脑油 1.52元/升
5.溶剂油 1.52元/升
6.润滑油 1.52元/升
7.燃料油 1.2元/升
七、摩托车
1.汽缸容量（排气量）250ml 3%
2.汽缸容量250ml以上的 10%
八、小汽车
1.乘用车
（1）汽缸容量在1.0升（含）以下的 1%
（2）汽缸容量在1.0升-1.5升（含 ）的 3%
（3）汽缸容量在1.5升-2.0升（含 ）的 5%
（4）汽缸容量在2.0升-2.5升（含 ）的 9%
（5）汽缸容量在2.5升-3..0升及（含 ）的 12%
（6）汽缸容量在3.0升-4.0升及以下的 25%
（7）汽缸容量在4.0升以上的 40%
2.中轻型商用客车（23座以下） 5%
3.超豪华小汽车（零售环节） 10%
注：超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按乘用车气缸容量和中轻型商用客车征收消费税基础上，在零售环节加征10%的消费税。
九、高尔夫球及球具 10%
十、高档手表 20%
十一、游艇 10%
十二、木制一次性筷子 5%
十三、实木地板 5%
十四、电池 4%
十五、涂料 4%
注：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品、应税消费品与非应税消费品组成成套消费品出售的，按其中最高税率征税。

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