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项目十 车船税
税费计算与申报
项 目 目 录
03
模块三 车船税的申报缴纳
01
模块一 车船税征税范围、纳税人和税率
02
模块二 车船税应纳税额的计算
01
模块一 车船税征税范围、纳税人和税率
一、车船税的征税范围
车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的车船。具体包括：
车辆：包括乘用车、商用车客车（包括电车）、商用货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）、挂车、摩托车和其他车辆（不包括拖拉机）。
船舶：包括机动船舶和非机动船舶。
模块一 车船税征税范围、纳税人和税率
二、车船税的纳税人
车辆、船舶（简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
模块一 车船税征税范围、纳税人和税率
三、车船税的税率
我国车船税实行有幅度的定额税率，即对各类车船分别规定一个最低到最高限度的年税额，适用税额按照《车船税税目税额表》执行。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府按照税目税率表规定的税额幅度和国务院的规定确定，并报国务院备案。
模块一 车船税征税范围、纳税人和税率
模块一 车船税征税范围、纳税人和税率
税 目 计税单位 年基准税额 备 注
乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕 1.0升（含）以下的 每辆 60元至360元 核定载客人数9人（含）以下
1.0升以上至1.6升(含)的 300元至540元 1.6升以上至2.0升(含)的 360元至660元 2.0升以上至2.5升(含)的 660元至1200元 2.5升以上至3.0升(含)的 1200元至2400元 3.0升以上至4.0升(含)的 2400元至3600元 4.0升以上的 3600元至5400元 商用车 客车 每辆 480元至1440元 核定载客人数9人以上，包括电车
货车 整备质量每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
挂车 　　 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算 　　
其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16元至120元 不包括拖拉机
轮式专用机械车 16元至120元 摩托车 　　 每辆 36元至180元 　　
船舶 机动船舶 净吨位每吨 3元至6元 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
游 艇 艇身长度每米 600元至2000元 　　
02
模块二 车船税应纳税额的计算
一、车船税的计税依据
车船税以车辆的计税单位数量为计税依据，按照车船的种类和性能进行区分，具体规定如下：
1.乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据。
2.商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量吨位数为计税依据。
3.机动船舶、非机动船舶、拖船，以净吨位数为计税依据。
4.游艇以艇身长度为计税依据。
模块二 车船税应纳税额的计算
1.各类车辆应纳税额的计算公式如下：
乘用车、客车和摩托车的应纳税额=辆数×适用年基准税额
货车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额
机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额
游艇的应纳税额=艇身长度×适用年基准税额
二、车船税应纳税额的计算
模块二 车船税应纳税额的计算
2.常用税收优惠
捕捞、养殖渔船，新能源车船，免征车船税。免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
二、车船税应纳税额的计算
模块二 车船税应纳税额的计算
03
模块三 车船税的申报缴纳
一、车船税的纳税义务发生时间
　　车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
二、纳税期限
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
模块三 车船税的申报缴纳
三、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还被自盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
模块三 车船税的申报缴纳

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