资源简介

(共22张PPT)
03
模块三 个人所得税的申报缴纳
一、自行申报纳税
( 一 )自行申报纳税的所得项目
( 1 )取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报
取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：
1 )从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；
2 )取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
3 )纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
4 )纳税人申请退税。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 2 )取得经营所得的纳税申报
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：
1 )个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2 )个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3 )个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4 )个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 3 )取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报
1 )居民个人取得综合所得的，按取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报。
2 )非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。
非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。
3 )纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。
税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 4 )取得境外所得的纳税申报
居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；
在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；
户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；
在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 5 )因移居境外注销中国户籍的纳税申报 (国家税务总局公告2018年第62号)
纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款清算。
1 )纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。
模块三 个人所得税的申报缴纳
2 )纳税人在注销户籍年度取得经营所得的，应当在注销户籍前，办理当年经营所得的汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。从两处以上取得经营所得的，还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。
3 )纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在注销户籍前，申报当年上述所得的完税情况，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。
模块三 个人所得税的申报缴纳
4 )纳税人有未缴或者少缴税款的，应当在注销户籍前，结清欠缴或未缴的税款。纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的，应当在注销户籍前，结清尚未缴纳的税款。
5 )纳税人办理注销户籍纳税申报时，需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的，应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等。
6 )非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报 (国家税务总局公告2018年第62号)
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。
7 )国务院规定的其他情形。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 二 )申报纳税地点
( 1 )需要办理汇算清缴的纳税人，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
( 2 )纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 3 )居民个人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，按相关规定向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 4 )居民个人从中国境外取得所得的，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
( 5 )因移居境外注销中国户籍的纳税申报的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款清算。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 6 )非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
对在中国境内几地工作或提供劳务的临时来华人员,应以税法所规定的申报纳税日期为准,在某一地区达到申报纳税的日期,即在该地申报纳税。但为了方便纳税,也可准予个人提出申请,经批准后固定在一地申报纳税。对由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人,在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。个体工商户有两处或两处以上经营机构的,选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。
纳税人要求变更申报纳税地点的,须报原主管税务机关备案。
模块三 个人所得税的申报缴纳
【单选题】个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的,个人所得税自行申报的纳税地点是(　　)。
A.收入来源地
B.税务局指定地点
C.纳税人户籍所在地
D.纳税人选择并固定一地
【答案】D
【解析】个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的,可选择并固定在一地税务机关申报纳税。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 三 )申报纳税期限
( 1 )需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。
( 2 )纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内办理预缴纳税申报。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。
( 3 )取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。
( 4 )居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 5 )因移居境外注销中国户籍的纳税申报的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款清算。
( 6 )非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
( 四 )申报纳税方式
纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报。其中,采取邮寄方式申报纳税的,以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
模块三 个人所得税的申报缴纳
二、代扣代缴
（一）扣缴义务人
税法规定,个人所得税以取得应税所得的个人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人,包括企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构(不包括外国驻华使领馆和联合国其他依法享受外交特权和豁免权的国际组织驻华机构)、个体工商户等单位或个人。
按照税法规定代扣代缴个人所得税,是扣缴义务人的法定义务,必须依法执行。
模块三 个人所得税的申报缴纳
扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
模块三 个人所得税的申报缴纳
( 二 )应扣缴税款的所得项目
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：
( 1 )工资、薪金所得；
( 2 )劳务报酬所得；
( 3 )稿酬所得；
( 4 )特许权使用费所得：
( 5 )利息、股息、红利所得；
( 6 )财产租赁所得；
( 7 )财产转让所得；
( 8 )偶然所得。
模块三 个人所得税的申报缴纳
三、填列纳税申报表
（一）《个人所得税基础信息表（A表）》。该表适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴申报时，填报支付所得的自然人纳税人的基础信息。
《个人所得税基础信息表（B表）》。该表适用于自然人直接向税务机关办理涉税事项时填报其个人基础信息。
（二）《个人所得税扣缴申报表》。该表适用于扣缴义务人向居民个人或非居民个人支付各类应税所得扣缴个人所得税申报。
（三）《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。该表适用于纳税人向税务机关按月或按次办理自行纳税申报。
（四）《个人所得税年度自行纳税申报表》。该表适用于居民个人取得境内综合所得汇算清缴申报。
模块三 个人所得税的申报缴纳
（五）《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，按查账征收办理预缴纳税申报，或者按核定征收办理纳税申报。
《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报。
《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得，办理个人所得税的年度汇总纳税申报。
模块三 个人所得税的申报缴纳
（六）《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》。该表适用于创业投资企业（含创投基金，下同）选择按单一投资基金核算，按规定向主管税务机关进行核算类型备案。
（七）《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。该表适用于选择按单一投资基金核算的创业投资企业按规定办理年度股权转让所得扣缴申报。
不同的纳税人应根据自身情况选择不同的纳税申报表。现以代扣代缴纳税申报表说明个人所得税纳税申报表的填列方法。
模块三 个人所得税的申报缴纳

展开更多......

收起↑