资源简介

(共19张PPT)
项目一 增值税
税费计算与申报
项 目 目 录
03
模块三 增值税应纳税额的计算
01
模块一 增值税的征税范围、纳税人和税率
02
模块二 增值税的计税方法
04
模块四 发票管理
05
模块五 增值税的申报缴纳
06
模块六 增值税的出口退（免）税
02
模块二 增值税的计税方法
一、一般计税方法
按目前规定，一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，即为一般计税法计税。应纳税额计算公式：
当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
模块二 增值税的计税方法
二、简易计税方法
（一）小规模纳税人的简易计税
1.普通销售
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
模块二 增值税的计税方法
2.销售旧固定资产、旧货和物品
（1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率征收增值税。按下列公式确定销售额和应纳税额：
　　销售额=含税销售额÷（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票。纳税人亦可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具或由税务机关代开增值税专用发票。但销售旧货，不能放弃减税。
（2）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
模块二 增值税的计税方法
需要注意的是：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。此规定亦适用于一般纳税人。
模块二 增值税的计税方法
3.销售不动产
（1）销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，按以下办法计税：
应纳税额=（取得的全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价）×5%
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
模块二 增值税的计税方法
（2）销售其自建的不动产，按以下办法计税：
应纳税额=取得的全部价款和价外费用×5%
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4.提供建筑服务
小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，按以下办法计税：
应纳税额=（取得的全部价款和价外费用-支付的分包款） ×3%
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
模块二 增值税的计税方法
（二）一般纳税人的简易计税
1.销售旧固定资产、旧货和物品
（1）一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。销售时应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。纳税人亦可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
模块二 增值税的计税方法
（2）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不能放弃减税。按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额÷（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
模块二 增值税的计税方法
2.销售特定货物
（1）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，且一经选择，36个月内不得变更。①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。⑤自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。⑥商品混凝土。
模块二 增值税的计税方法
（2）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；②典当业销售死当物品；③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
模块二 增值税的计税方法
3.提供特定应税服务
一般纳税人提供下列应税服务，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，且一经选择，36个月内不得变更。①公共交通运输服务：包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。②动漫服务。③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
模块二 增值税的计税方法
4.建筑服务
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务，为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计税。
模块二 增值税的计税方法
5.销售不动产
（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
模块二 增值税的计税方法
（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
模块二 增值税的计税方法
三、扣缴计税方法
境外单位或个人在境内销售应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
应扣缴增值税=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率
模块二 增值税的计税方法

展开更多......

收起↑