资源简介

(共20张PPT)
项目一 增值税
税费计算与申报
项 目 目 录
03
模块三 增值税应纳税额的计算
01
模块一 增值税的征税范围、纳税人和税率
02
模块二 增值税的计税方法
04
模块四 发票管理
05
模块五 增值税的申报缴纳
06
模块六 增值税的出口退（免）税
04
模块四 发票管理
模块四 发票管理
“以票管税”“以票控税”
票，很重要！
模块四 发票管理
一、发票认知
发票，是指单位和个人在购销商品，提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证。
模块四 发票管理
增值税发票
增值税专用发票
增值税普通发票
增值税电子普通发票
普通发票
发票
机动车销售统一发票
二手车销售统一发票
旅游景点门票
过路过桥费发票
定额发票
客运发票
模块四 发票管理
模块四 发票管理
模块四 发票管理
模块四 发票管理
增值税专用发票：是由国家税务总局监制设计印制的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。它最大的特点就是可作为购货方进项税额用于抵扣的合法证明。
增值税普通发票：通过增值税防伪税控系统开具和管理的普通发票，统称为“增值税普通发票”。普票与专票最大的区别是，增值税普通发票不具有抵扣功能，不能作为抵扣凭证。
模块四 发票管理
增值税电子普通发票（以下简称电子发票），是指通过增值税发票系统升级版开具、上传，通过电子发票服务平台查询、下载的电子增值税普通发票，区别于传统纸质发票，是在原有加密防伪措施上，使用数字证书进行电子签章后供购买方下载使用。电子发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。
使用电子发票可以降低纳税人经营成本，节约社会资源。
模块四 发票管理
二、发票领购
（一）税务大厅领购
购票人完成实名登记后，需要携带税控盘、营业执照副本原件、发票专用章、购票人本人身份证原件等材料到税务大厅办理领购手续。
（二）网上领购
登录当地电子税务局平台，按操作提示进行发票领购。
模块四 发票管理
三、发票开具
（1）专用发票的开具条件
纳税人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。
但属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
¤向消费者个人销售货物、应税劳务、应税服务、无形资产或者不动产。
¤销售货物、应税劳务或应税行为适用免征增值税规定的。
模块四 发票管理
¤经纪代理服务中，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。
¤金融商品转让。
¤旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。
¤有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金。
¤一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3% 征收率减按2% 征收增值税的。
模块四 发票管理
¤销售旧货。
¤提供劳务派遣服务选择差额纳税，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。
（2）专用发票的开具要求
1.开具专用发票要求：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。
模块四 发票管理
2.同一张发票上可以同时开具不同税率、不同品名，如果销售货物、劳务或应税行为的内容较多，还可开具销货清单。
3.纳税人在开具发票前，需要进行基础设置，将客户的基础信息添加进开票系统，包括：客户名称、纳税人识别号、开户银行、账号、地址和联系电话、纳税人类型、开票类型、寄票信息等等。
4.纳税人在开具发票时，需要选择商品和服务的税收分类编码，如货物、劳务、服务、无形资产、不动产、不征税项目等，然后查询具体项目，进行开票。
模块四 发票管理
四、发票作废及冲红
（一）作废
作废发票
纸质发票
税控数据
开票时发现有误
当月开票有误/退回
模块四 发票管理
（二）发票冲红
销售退回 开票有误 销售折让
填写《开具红字增值税专用发票信息表》
税务机关校验
通过后开具红字专用发票
模块四 发票管理
五、发票认证
增值税专用发票认证是指税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。只有通过认证的发票才能抵扣税款。
增值税一般纳税人，取得增值税专用发票，可以通过登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

展开更多......

收起↑