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税法学
Taxation Law
第九章
增值税法
第一节
录
增值税法概述
增值税法的基本要素
第二节
第四节
目
contents
增值税的征收管理
第三节
第一节
增值税法概述
（一）增值税法的历史沿革过程
试点阶段：该阶段从1979年至1993年新税制结构设立，增值税开始担当主体税种为止；
第二阶段：这一阶段从1994年至2003年；
第三阶段：增值税由生产型转向消费型转型阶段，该阶段从2004年到2011年；
第四阶段：增值税深化改革阶段，该阶段从2017年至现在。
（二）增值税深化改革的重要内容
1.适度降低增值税税率或退税率；
2.扩大进项税额抵扣范围；
3.进项税额加计扣除；
4. 增值税期末留抵税额退税
增值税法概述
第一节
一、中国增值税法的历史沿革
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从理论上讲，增值额是指企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，或商品流转过程中售价与外购进价之间的差额部分。
增值税法是由我国权力机构颁布，用于调节在增值税征税和管理过程中征税人（包括代征代缴或代收代缴义务人）与纳税人之间税收关系的税收单行实体法。
增值税法概述
第一节
二、增值税法概念
（一）生产型增值税的概念及特点
（二）收入型增值税的概念及特点
（三）消费型增值税的概念及特点
增值税法概述
第一节
三、增值税类型及特点
（一）中性原则——以筹集财政收入为主要目标
税收中性原则是指税收不干预经济、平等对待一切纳税人的税收立法原则。
（二）宏观调控
宏观调控是指是政府作为社会资源配置主体之一，为实现政府职能而通过行政手段与经济手段配置社会资源的行为。宏观调控目标一般为：保持社会总供给与总需求的基本平衡；经济结构平衡与经济可持续发展；保持国际收支平衡。
（三）增值税主体功能选择
增值税作为政府筹集财政收入的主体税种，其必须具有强力地筹集财政收入功能。
各国增值税立法时基本都秉持了税收中性原则，以筹集财政收入为其主要立法目的。
增值税法概述
第一节
四、增值税的价值取向
第二节
增值税法的基本要素
增值税法的基本要素
第二节
一、征税范围
二、纳税义务人和扣缴义务
三、税率与征收率
1.基本计算方法
一般计税公式：应纳税额=销项税额﹣进项税额
销项税额是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以税法规定的税率计算的增值税额。
销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率
销售额是纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。
视同发生应税交易以及销售额为非货币形式的，按照市场公允价格确定销售额。
纳税人销售额明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。
进项税额是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的增值税额。
增值税法的基本要素
第二节
四、增值税应纳税额的计算
2.简易方法应纳税额的计算
简易计税方法是指按照当期销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销售额×征收率
增值税法的基本要素
第二节
四、增值税应纳税额的计算
3.进口货物应纳税额的计算
纳税人进口货物，按照组成计税价格和税法规定的税率计算应纳税额。
组成计税价格和应纳税额计算公式：
组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
增值税法的基本要素
第二节
四、增值税应纳税额的计算
（一）起征点
起征点是指税法规定对课税对象开始征税的最低界限，收入未达到起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税。
免征额:税法规定课税对象中免予征税的数额。无论课税对象的数额大小，免征额的部分都不征税，仅就其余部分征税。
起征点与免征额的区别：起征点的关键点为收入达到起征点或超过起征点，税法就纳税人的全部收入征税。免征额的关键点是税法只针对纳税人免征额之外的收入部分征税。
（二）法定减免税
增值税法的基本要素
第二节
五、增值税的税收优惠
第三节
增值税的征收管理
增值税的征收管理
第三节
一、纳税义务发生时间
二、纳税期限
三、纳税地点
三、纳税申报
谢 谢

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