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(共20张PPT)
税法学
Taxation Law
第一章
税收和税法的基本知识
第一节
录
税收的基本知识
税法的基本知识
第二节
第四节
目
contents
第一节
税收的基本知识
税收的基本知识
第一节
一、税收的起源与发展
夏朝的“贡”、商朝的“助”、周朝的“彻”，是我国历史上税收的最早形式和维形。
春秋时期，鲁国的“初税亩”是我国税收成熟的标志。
汉代时，我国自然经济的赋税体制已基本定形。
税收的基本知识
第一节
一、税收的起源与发展
在中国历史上，从东周一直到民国，一直就用“赋税”一词概括政府从社会上取得的财富。解放后，一般不再称“赋税”，而通称为“税收”。
资本主义出现后，资本主义高度发展的商品经济反映在税收上，除税收形式完全货币化外，更重要的是课税对象的变化。
税收的基本知识
第一节
二、税收的涵义
税收是国家为实现其国家职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。
第一，税收的征收主体是国家。
第二，征税的目的是实现国家职能。
第三，税收的权力依据是国家的政治权力。
第四，税收的实现必须依法进行。
第五，国家取得税收收入是无偿的。
税收的基本知识
第一节
三、税收的职能
（一）财政收入职能
（二）调节职能
经济调节职能
社会调节职能
税收的基本知识
第一节
四、税收的分类
（一）按征税对象分类
流转税、所得税、资源税、财产税、行为税
（二）按税收计征标准分类
从价税、从量税
（三）按税收负担是否转嫁分类
直接税、间接税
税收的基本知识
第一节
四、税收的分类
（四）按税收与价格的关系分类
价内税、价外税
（五）按照税收管理权限分类
中央税、地方税、中央地方共享税
（六）按税收收入形态分类
力役税、实物税、货币税
税收的基本知识
第一节
四、税收的分类
（七）按税收的征收期限和连续性分类
经常税、临时税
（八）按课税标准是否具有依附性分类
独立税、附加税
税收的基本知识
第一节
五、我国目前的税种设置
目前，中国的税收制度一共设有18种税收。按照其征税对象大致可以分为下列4个类别：
1.商品税。包括增值税、消费税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、契税和关税7种税。
2.所得税。包括企业所得税、个人所得税和具有所得税性质的土地增值税3种税。
3.财产税。包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、车船税和船舶吨税6种税。
4.行为税。包括印花税和环境保护税2种税。
税收的基本知识
第一节
六、税收与税法的关系
★ 在法治国家，有税必有法。税收是国家运用政治权力向社会成员取得收入的行为，是对私人财产权的剥夺，因此必须严格依照税法规定的范围、标准、程序征收。因此，才有了税收法定主义原则。
★ 税法制约和调整因税收而发生的各种社会关系；税收本身是来源于税法的活动，因此税收和税法的本质、任务、目的和作用等方面的内容是一致的。
★ 2012年以来，我国税收法定原则的落实取得显著进展。
第二节
税法的基本知识
税法的基本知识
第二节
一、税法的概念
税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。
税收关系表面为税收征纳关系，深层为税收调控关系
税收征纳关系是纳税主体与征税主体之间发生的税收缴纳关系，表征为一种行政关系，具有直接性、强制性、权利义务不对等性的特征。
税收调控关系是发生于税收调控机关与全体纳税人之间的税收信号关系，这是一种宏观调控关系，具有间接性、诱导性、经济性的特征。
税法的基本知识
第二节
二、税法的特征
成文性
自足性。
在税法中，实体性规范与程序性规范并存。
权利义务不对等性
调控性
税法的基本知识
第二节
三、税收法律关系的性质
●税收法律关系，可以分为税收实体法律关系和税收程序法律关系。
●税收程序法律关系属于行政法律关系。
●税收实体法律关系，则有税收权力关系说和税收债权债务关系说之争。
● TIP: 在民法中，债是特定当事人之间的得请求为特定行为的法律关系。“债”不等于“借债”。
税法的基本知识
第二节
三、税收法律关系的性质
●特定纳税人与主管税务机关依税法规定而成立债权债务关系，可以理解为一种法定之债；纳税义务在纳税人满足税法规定的课税要素即告成立；主管税务机关可以依法请求纳税人履行该等债务（而不必由税务机关履行税额确定程序）， 并可借鉴民法上的代位权、撤销权以及财产保全措施来保全税收之债的安全，更有利于实现税收债权。
税法的基本知识
第二节
四、税法的地位
税法在现代法律体系中属于经济法的组成部分
经济法分为市场规制法和宏观调控法。宏观调控法又进一步分为规划调控法、金融调控法和财政调控法。税法属于宏观调控法下的财政调控法（简称财政法）。
在我国，无论是立法者还是学术界，主流观点是将税法看作是经济法的组成部分予以对待。
那种认为（财）税法独立于经济法的观点是不成熟的。
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