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第6单元 固定资产管理
【学习目标】
了解固定资产系统的主要功能，包括固定资产系统初始化、日常业务处理和期末业务处理的主要功能及其作用。
能够根据企业的需要进行固定资产系统初始化，能够对增加固定资产进行处理、计提固定资产折旧并进行账务处理等日常业务处理和期末业务处理。能够了解在出现操作错误时的处理思路和方法。
6.1 初始设置
6.2 日常业务处理
6.3 期末业务处理
6.4 数据维护
任务6-1 以操作员KJ001(刘然 密码为“000000”)的身份在2012年1月10日登录注册总账系统108账套，并建立固定资产子账套。固定资产子账套的启用月份为“2012年1月”；固定资产折旧采用“平均年限法(一)，按月计提折旧”，折旧汇总分配周期为“1个月”；当月初已计提折旧月份=可使用月份–1时，要求提取全部剩余折旧。固定资产编码方式为“2-2-2-1”，采用手工编码按“类别编码+序号”；序号长度为5。固定资产系统要求与总账系统进行对账，对账科目为“1601 固定资产”，累计折旧科目为“1602 累计折旧”，对账不平的情况下不允许结账。设置“可纳税调整的入账科目”为“直接购入”，“固定资产的缺省入账科目”为“1601 固定资产”，“累计折旧的缺省入账科目”为“1602 累计折旧”，“可抵扣税额入账科目”为“22210101 应交税费—增值税（进项税额）”。
6.1 初始设置
6.1.1 设置账套参数
提示：
在启动固定资产系统前应先在系统管理中设置相应的账套。
在启动固定资产系统前应已经建立了账套，或在建立账套后已经启用了108账套的“固定资产”系统。
在“固定资产初始化向导—折旧信息”窗口中，“本账套计提折旧”选项的作用是需要选定本账套是否计提折旧。按照制度规定，行政事业单位的固定资产不计提折旧，而企业的固定资产则应计提折旧，一旦选择了不计提折旧，则账套内所有与折旧有关的功能均不能操作，该选项在初始化设置完成后不能修改。
系统设置了六种常用折旧方法，选择其中一种方法以便在资产类别设置时自动带出。对具体的固定资产可以重新定义折旧方法。
当月初已提月份=可使用月份-1时，将提取全部剩余的折旧(工作量法除外)，如果选中该项，则除工作量法外，只要满足上述条件，则该月月折旧额=净值-净残值，并且不能手工修改。如果不选该项，则该月不提取剩余折旧并且可以手工修改，但是如果当以后各月按照公式计算的月折旧额是负数时，认为公式是无效的，令月折旧率=0，月折旧额=净值-净残值。
建账完成后，当需对账套中的某些参数进行修改时，可以在【固定资产】|【设置】|【选项】中重新设置；当发现某些设置错误而系统又不允许修改(如本账套是否计提折旧)，但必须纠正时，则只能通过“重新初始化”功能来实现，但应提示重新初始化将清空对该子账套所做的一切工作。
6.1 初始设置
6.1.2 基础设置
1.选项设置
6.1 初始设置
6.1.2 基础设置
2. 部门档案设置
6.1 初始设置
6.1.2 基础设置
3. 部门对应折旧科目设置
任务6-2 设置108账套对应的折旧科目，如表6-1所示。
表6-1 对应折旧科目
部 门 名 称 折 旧 科 目
行政部 管理费用—折旧费(660205)
财务部 管理费用—折旧费(660205)
采购部 管理费用—折旧费(660205)
研发部 管理费用—折旧费(660205)
业务部 销售费用(660105)
提示：
在使用部门的折旧科目功能前，必须已建立好部门档案。
设置了上级部门的折旧科目，则下级部门可以自动继承，下级部门也可以选择与上级部门不同的会计科目。
6.1 初始设置
6.1.2 基础设置
4. 资产类别设置
任务6-3 设置108账套固定资产类别，如表6-2所示。
表6-2 固定资产类别
提示：
只有在最新的会计期间才可以增加资产类别，月末结账后则不能增加。
资产类别编码不能重复，同级的类别名称不能相同。
类别编码、名称、计提属性及卡片样式不能为空。
非明细类别编码不能被修改和删除，明细类别编码修改时只能修改本级的编码。
使用过的类别计提属性不允许删除或增加下级类别。
类别编码 类别名称 使用年限 净残值率 计提属性 折旧方法 卡片样式
01 建筑物 50 2% 正常计提 平均年限法(一) 通用样式
02 设备 正常计提 平均年限法(一) 通用样式
021 办公设备 5 2% 正常计提 平均年限法(一) 通用样式
022 运输设备 15 2% 正常计提 平均年限法(一) 通用样式
6.1 初始设置
6.1.2 基础设置
5.增减方式设置
任务6-4 设置108账套固定资产的增减方式如表6-3所示。
表6-3 固定资产增减方式
提示：
此处所设置的对应入账科目是为了在进行增减固定资产业务处理时直接生成凭证中的会计科目。
非明细级的增减方式不能删除，已使用的增减方式不能删除。
生成凭证时如果入账科目发生了变化，可以进行修改。
增 加 方 式 对应入账科目 减 少 方 式 对应入账科目
直接购入 银行存款(1002) 出售 固定资产清理(1606)
投资者投入 实收资本(4001) 投资转出 投资转出(1511)
在建工程转入 在建工程(1604) 报废 固定资产清理(1606)
6.1 初始设置
6.1.2 基础设置
6. 使用状况设置
提示：
修改某一使用状况的“是否计提折旧”选项后，对折旧计算的影响将从当期开始，不调整以前的折旧计算。
“在用”状况下级默认的内容因涉及到卡片的大修理记录和停用记录表的自动填写，因此不能删除，但名称可以修改。
6.1 初始设置
6.1.2 基础设置
7．折旧方法设置
折旧方法设置是系统自动计算折旧的基础。系统给出了常用的六种方法：不提折旧、平均年限法(一和二)、工作量法、年数总和法以及双倍余额递减法。这些方法是系统设置的折旧方法，只能选用，不能删除和修改。
6.1 初始设置
6.1.3 原始卡片录入
任务6-5 录入108账套固定资产的原始卡片如表6-4所示。
表6-4 固定资产原始卡片
卡 片 编 号 00001 00002
固定资产编号 02100001 02200001
固定资产名称 折射仪 卡车
类别编号 021 022
类别名称 办公设备 运输设备
部门名称 研发部 销售一部
增加方式 直接购入 投资者投入
使用状况 在用 在用
使用年限 5年 15年
折旧方法 平均年限法(一) 平均年限法(一)
开始使用日期 2008年3月11日 2008年1月22日
币种 人民币 人民币
原值 68500 229 600
净残值率 2% 2%
累计折旧 2212 28 219
对应折旧科目 5101 制造费用 660105 销售费用—折旧费
6.1 初始设置
6.1.3 原始卡片录入
例6-5 录入108账套固定资产的原始卡片如表6-4所示。
提示：
卡片中的固定资产编号根据初始化或选项设置中的编码方式，自动编码或需要用户手工录入。
录入人自动显示为当前操作员，录入日期为当前登录日期。
录入与计算折旧有关的项目后，系统会按照输入的内容将本月应提的折旧额显示在“月折旧额”项目内，可将该值与手工计算的值进行比较，看是否有录入错误。
其他页签录入的内容只是为管理卡片设置，不参与计算。并且除附属设备外，其他内容在录入月结账后除“备注”外不能修改和输入，而是由系统自动生成。
原值、累计折旧以及累计工作量的录入一定要是卡片录入月月初的价值，否则将会出现计算错误。
已计提月份必须严格按照该资产已经计提的月份数，不包括使用期间停用等不计提折旧的月份，否则不能正确计算折旧。
开始使用的日期，必须采用YYYY-MM-DD形式录入。其中的年和月对折旧计提有影响，日不会影响折旧的计提，但是也必须录入。
如果输入原值和净值，可自动计算累计折旧。
对应折旧科目，可根据所选择的使用部门自动带出。
6.2 日常业务处理
6.2.1 固定资产卡片管理
1.卡片查询
任务6-6 查询108账套全部固定资产卡片并查询研发部的固定资产情况。
提示：
按部门查询卡片可以从左边查询条件下拉框中选择“按部门查询”选项，目录区显示部门目录，选择“部门编码目录”选项，右边显示所有在役和已减少的资产状况；选择要查询的部门名称，则右侧列表显示的就是属于该部门的卡片列表。可分别显示在役资产和已减少资产。
按类别查询卡片可以从左边的查询条件下拉框中选择“按类别查询”选项，目录区显示类别目录，选择“分类编码表”选项，右边将显示所有在役和已减少资产状况；选择要查询的固定资产类别，则右侧列表显示的就是属于该类别的卡片列表。可分别显示在役资产和已减少资产。
双击某一卡片则会将其打开，查看该卡片的所有内容。
6.2 日常业务处理
6.2.1 固定资产卡片管理
2．卡片修改与删除
当发现卡片录入有错误，或资产在使用过程中有必要修改卡片的一些内容时，则可以通过卡片修改功能进行修改，这种修改为无痕迹修改。删除卡片是指把卡片资料彻底从系统中删除，而并不是资产清理或减少。
提示：
原始卡片的原值、使用部门、工作总量、使用状况、累计折旧、净残值(率)、折旧方法、使用年限以及资产类别在没有制作变动单或评估单情况下，在录入当月可以修改。如果制作了变动单，则只有删除变动单才能修改。
通过“资产增加”录入系统的卡片如果在没有制作凭证和变动单、评估单的情况下，在录入当月可修改。如果做过变动单，只有删除变动单才能修改。如果已制作凭证，要修改原值或累计折旧，则必须删除凭证后，才能修改，
原值、使用部门、使用状况、累计折旧、净残值(率)、折旧方法、使用年限和资产类别各项目在进行一次月末结账后，只能通过变动单或评估单来调整，不能通过卡片修改功能改变。
若在卡片录入当月发现卡片录入有错误，想删除该卡片，可通过“卡片删除”功能来实现，删除后如果该卡片不是最后一张，则卡片编号保留空号。
非本月录入的卡片不能删除。
卡片作过一次月末结账后不能删除。作过变动单、评估单或凭证的卡片在删除时，系统会提示先删除相关的变动单、评估单或凭证。
6.2 日常业务处理
6.2.2 固定资产增减管理
1. 固定资产增加
任务6-7 2012年1月20日，开出转账支票一张，为行政部直接购入一台电脑，买价为18 000元，增值税率为17%（税额：3060元）。该电脑预计使用年限5年，预计净残值率为3%，采用双倍余额递减法计提折旧。
提示：
新卡片第一个月不提折旧，折旧额为空或零。
原值录入的一定要是卡片录入月月初的价值，否则将会出现计算错误。
如果录入的累计折旧、累计工作量不是零，说明是旧资产，该累计折旧或累计工作量是在进入本企业前的值。
已计提月份必须严格按照该资产在其他单位已经计提或估计已计提的月份数，不包括使用期间停用等不计提折旧的月份，否则不能正确计算折旧。
6.2 日常业务处理
6.2.2 固定资产增减管理
2. 固定资产减少
提示：
如果误减少资产，可以使用系统提供的纠错功能来恢复。只有当月减少的资产才可以恢复。如果资产减少操作已制作了凭证，则必须在删除凭证后才能恢复。
只要卡片未被删除，就可以通过卡片管理中的“已减少资产”功能来查看减少的资产。
6.2 日常业务处理
6.2.3 固定资产变动管理
提示：
变动单保存后不能修改，只能在当月删除后重新填制。
进行使用年限调整的资产在调整的当月就按调整后的使用年限计提折旧。
进行折旧方法调整的资产在调整的当月就按调整后的折旧方法计提折旧。
如果进行累计折旧调整则应保证调整后的累计折旧大于净残值。
资产在使用过程中，可能会调整卡片上的某些项目，这种变动要求留下原始凭证，制作的原始凭证称为“变动单”。资产的变动包括：原值变动、部门转移、使用状况变动、使用年限调整、折旧方法调整以及净残值(率)调整等。
6.3 期末业务处理
6.3.1 折旧处理
提示：
本系统在一个期间内可以多次计提折旧，每次计提折旧后，都只是将计提的折旧累加到月初的累计折旧，不会重复累计。
如果上次计提折旧已制单并把数据传递到账务系统中，则必须删除该凭证才能重新计提折旧。
计提折旧后又对账套进行了有影响折旧计算或分配的操作，必须重新计提折旧，否则系统不允许结账。
如果自定义的折旧方法月折旧率或月折旧额出现负数，则自动中止计提。
任务6-8 计提108账套2012年1月的固定资产折旧。
在固定资产系统中，期末业务处理的工作主要包括计提折旧、制单处理及对账与结账的处理工作。
6.3 期末业务处理
6.3.2 制单处理
提示：
在固定资产系统中所有生成的凭证都可以在“凭证查询”功能中进行查询、修改和删除的操作。
由固定资产系统传递到总账系统中的凭证，在总账系统中不能被修改和删除。
修改凭证时，能修改的内容仅限于摘要、用户自行增加的凭证分录、系统默认的折旧科目，而系统缺少的分录金额是与原始交易相关的，不能修改。
任务6-9 将1月份的新增固定资产进行制单处理。
6.3 期末业务处理
6.3.3 对账与结账处理
1.对账
提示：
如果对账不平，需要根据初始化时是否选中“在对账不平情况下允许固定资产月末结账”来判断是否可以进行结账处理。
系统在运行过程中，应保证本系统所管理的固定资产的价值和账务系统中固定资产科目的数值相等。而两个系统的资产价值是否相等，应通过执行固定资产系统提供的对账功能来实现，对账操作不限制执行的时间，任何时候均可以进行对账。
6.3 期末业务处理
6.3.3 对账与结账处理
2.结账
提示：
本期不结账，将不能处理下期的数据。结账前一定要进行数据备份。
不能跨年度恢复数据，即本系统年末结转后，不能利用本功能恢复年末结转。
当固定资产系统完成了本月全部制单业务后，可以进行月末结账。
6.4 数据维护
6.4.1 数据接口管理
6.4 数据维护
6.4.2 重新初始化账套
提示：
重新初始化账套是对已经打开和使用的账套而言。
执行重新初始化账套会删除该账套的所有操作。

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