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第三章　税收筹划的基本方法
与风险控制
第一节　税收筹划的基本思路
一、绝对筹划思路
税负的直接减少
二、相对筹划思路
纳税总额并没有减少，但考虑了资金的时间价值
三、风险筹划思路
1、确定性风险筹划思路
通过计算税收期望现值来比较
2、不确定性风险筹划思路
通过标准离差率来比较
第二节　税收筹划的基本方法
一、优惠政策筹划方法
二、税制要素筹划方法
（一）纳税主体筹划方法
（二）征税范围筹划方法
（三）税基筹划方法
（四）税率筹划方法
三、差异运用税收筹划方法
地域差异、行业差异、企业性质差异、各国税制差异
四、税负转嫁筹划方法
五、组织形式筹划方法
六、会计核算筹划方法（举例说明：固定资产盘盈的处理）
七、临界处理筹划方法（以消费税中高档手表为例）
八、转化技巧筹划方法（雇员与非雇员的转化对于个人所得税的影响）
第三节　税收筹划的相关步骤
一、明确目的与要求，熟悉相关法律法规
二、掌握企业生产经营情况和财务资料
三、纳税方案的设计与选择
四、方案的实施与修正
五、委托税收筹划合同的签订
第四节　税收筹划风险控制
一、税收筹划风险的概念
（一）税收筹划风险的主体是纳税人
（二）存在各种不确定因素
（三）筹划风险意味着可能偏离预期目标带来损失
二、税收筹划风险的特点和负面影响
（一）税收筹划风险的特点
1、客观性（风险与收益同在）
2、复杂性（考虑的因素众多，政策理解、操作实务、税务部门、中介机构与企业三广博弈）
3、潜在性（不确定性）
（二）税收筹划风险的负面效应
1、使纳税人遭受经济损失（沉没成本）
2、使纳税人遭受法律惩罚（补交税款、滞纳金、罚款等）
3、使纳税人遭受信誉损失（诚信等级降低，容易引发税务部门长年监督检查）
三、税收筹划风险产生的原因
（一）税收的本质属性是产生税收筹划的根本原因
1、强制性对税收筹划风险的影响
2、无偿性对税收筹划风险的影响
3、固定性对税收筹划风险的影响
（二）税收筹划的特点是导致税收筹划风险的直接原因
1、从合法性角度
2、从事前性角度
3、从效益性角度
（三）征纳双方有限理性是税收筹划风险产生的主观原因
1、纳税人角度（存在判断失误，或存有侥辛心理）
2、税务部门角度（防范与抵触筹划）
（四）经济活动复杂多变是税收筹划风险产生的客观原因
四、税收筹划风险的控制
（一）确立风险意识，建立有效风险预警机制
（二）处理好筹划与避税关系
（三）防范筹划方案顾此失彼
（四）关注整体利益最大化
（五）保持税收筹划方案适度灵活性
（六）贯彻成本效益原则
（七）协调好与税务机关的征纳关系
（八）聘请筹划专家提高筹划科学性

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