资源简介

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演讲者：
第一章
会计信息概述
学习目标
通过学习，了解会计信息系统的相关概念，了解我国会计信息化发展的历程，认识会计信息化发展趋势，明确会计信息系统建立和运行管理的工作要点，熟知企业会计信息化工作规范，为今后从事会计信息化工作进行必要的知识准备。
知识结构图
会计信息系统
相关概念
会计电算化

会计信息化

会计信息系统

历史总结

发展展望

工作规划

系统实施

内部控制

会计信息系统的发展
会计信息系统的建立
会计信息系统的运行管理
企业会计信息化工作规范
审计

晓明学习会计课程已经1年多了，早就听说过现在的会计工作大都是在电脑上完成，马上就要学习会计信息系统这门课程了，内心还有一些小激动呢。
晓明：听说美国通用电气公司早在1954年就开始运用电子计算机计算职工薪金，揭开了人类利用计算机进行会计数据处理的序幕，还听说我们国家在上世纪80年代初开始推广利用计算机替代一部分人工会计工作，称作“会计电算化”，现在又叫什么“会计信息化”来着。
老师：晓明同学很不错啊，还了解这些历史。随着信息技术的迅速发展，信息化已经成为推动国民经济和社会发展的重要力量，企业信息化、会计信息化也应运而生。时至今日，信息技术的发展对会计工作的渗透越来越深入，影响也越来越广泛，以云计算、移动互联网和大数据为代表的新的信息技术革命与会计信息化发展的需要进行结合，会计信息化呈现出网络化、集成化、移动化、实时化、全息化、智能化、自动化、标准化、精细化、差异化的发展趋势。
晓明：世界变化这么快，学习可不敢放松啊！
老师：是呀，掌握会计信息系统知识和应用技能已经成为现代会计人员开展会计工作的基本要求，那么会计信息系统究竟有哪些内容需要掌握呢？
引例
第一节 会计信息系统的相关概念
（一）会计电算化
狭义的会计电算化就是指以电子计算机为主体的电子信息技术在会计工作中的应用。
广义的会计电算化是指与实现电算化有关的所有工作，包括会计软件的开发应用及其软件市场的培育、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划和管理、会计电算化制度建设等。
一、会计电算化和会计信息化
（二）会计信息化
会计信息化是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。
信息化有电子化、数字化和网络化三大过程要素组成，电子化是信息化产生的物质基础，数字化是信息化存在的技术和方法学基础，网络化是信息化发挥作用和应用效益的环境基础。因此，信息化就是由信息技术引发的社会变革，包括观念、内容、方法、手段等全方位的变革。
会计信息化的核心内涵是：在会计活动中，普遍采用现代信息技术，有效开发和利用会计信息资源，使会计信息资源成为全社会的共同财富，以推动会计信息资源产业发展的历史过程。
第一节 会计信息系统的相关概念
（三）会计信息化与会计电算化的区别
会计电算化和会计信息化是人们随着信息技术在会计领域应用的不断深入而提出的差异概念，是在不同时期和信息技术发展的不同阶段提出来的。会计电算化和会计信息化是信息技术在会计中应用的两个不同阶段，会计电算化是会计信息化的初级阶段。相对于会计电算化而言，会计信息化是一次质的飞跃。现代信息技术手段能够实时便捷地获取、加工、传递、存储和应用会计信息，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。
第一节 会计信息系统的相关概念
目标上的区别。会计电算化是实现会计核算业务的计算机处理，以提高工作效率为出发点，强调的是会计数据处理的规范化，改变手工会计的不规范现实，要求会计软件的开发、会计信息系统的运行按照我国统一会计制度要求进行规范操作，立足于财务报告的规范生成；会计信息化是实现会计业务全面信息化，更强调会计输出结果的效率和增值性，以充分发挥会计在企业管理中的核心作用，与企业管理和整个社会构成一个有机的信息系统。
理论基础不同。会计电算化是以传统会计理论和计算机技术为基础的，而会计信息化的理论基础还包含信息技术、系统论和信息化论等现代技术手段和管理思想。
第一节 会计信息系统的相关概念
技术环境的区别。会计电算化阶段，人们谋求能够开发出解决会计领域的单项工作或整体核算工作的软件，从而帮助会计工作人员实现劳动力的解放和生产力水平的提高；硬件方面则主要以单机应用环境或F/S（文件/服务器）架构为主。会计信息化阶段，人们需要研究和开发集财务管理、生产管理、供应链管理、人力资源管理乃至决策支持等诸多子系统于一体的管理信息系统，会计信息系统属于管理信息系统的重要子系统，这个阶段的MIS（管理信息系统）、ERP（企业资源计划）、SCM（供应链管理）、CRM（客户关系管理）等产品和概念的提出，无不建立在网络和通信技术基础之上。电算化和信息化都应用了计算机技术，电算化较少使用网络通信技术，信息化则更多地依赖于网络通信技术的支持，电算化几乎没有用到感测技术，信息化则会越来越多地使用诸如条码感测、智能感测等感测技术。
第一节 会计信息系统的相关概念
功能范围的不同。会计电算化以实现业务核算为主，会计信息化不仅进行业务核算，还有会计信息管理和决策分析，并能够根据信息管理的原理，再造会计信息处理的流程。
系统地位的不同：会计电算化主要服务于财务部门的核算与管理，属于部门级应用；而会计信息化则是企业信息化系统的核心子系统，除了服务于财务部门外，还要为信息管理层和决策层提供服务，属于企业级和供应链级应用。
信息输入的区别。会计电算化条件下，输入系统中的是记账凭证，数据主要由财务部门自己输入；而会计信息化的大量数据可从企业内外系统直接获取，随着原始凭证标准化问题的解决以及网络安全技术的日臻成熟，经过数字签名的原始凭证会直接进入会计信息系统。
第一节 会计信息系统的相关概念
⑦ 数据处理的区别。会计电算化主要通过批处理方式处理已发生的数据，而会计信息化使企业的业务部门通过Intranet（企业内联网）协同工作，所产生的各类数据信息存储于系统集成的数据库中，会计人员可以通过对数据库的实时访问实现对数据的实时处理。
⑧ 信息输出的区别。会计电算化环境下，会计信息的输出主要有显示、打印、磁盘存储等方式，会计信息化环境下，除了上述方式以外，更多的可以通过网络实现信息传递与共享，通过授权、划分权限级次，企业内部各个机构从信息系统上直接获取。随着B/S（浏览器/服务器）体系架构在大型系统中的逐步推广，以及XBRL（可扩展商业报告语言）的广泛深入应用，越来越多的企业在Internet上传递和公布其财务信息。
第一节 会计信息系统的相关概念
（四）会计信息化是社会发展的必然
会计电算化系统是手工会计的模拟系统，尽管提高了会计工作的效率和会计信息的质量，但会计处理程序和方法与手工会计基本上是一致的，容易形成企业内部的“信息孤岛”。如果我们还在用孤立的PC处理财务信息，那么企业的管理决策、预算、投资、生产决策就会因信息量不足而出现失误。企业信息化离不开会计信息化，会计信息在企业内部主要是提供管理层的决策使用，而在企业外部，则主要是为企业的投资者、债权人等提供服务。只有会计系统实现了信息化，才能够更好地为企业信息化的目标服务。
第一节 会计信息系统的相关概念
会计信息化已不再简单模仿传统会计进行事务处理，而是充分利用信息技术突破传统会计局限，实现会计数据输入的分布化和多元化，会计数据处理的集中化和实时化，同时，利用现代信息技术将会计信息系统与企业管理子系统充分融合，实现购销存、人财物一体化核算、监控与管理，实现物流、资金流、信息流、知识流、工作流、增值流等协调统一，充分利用大型数据库技术进行财务分析和决策，满足管理需求。总之，会计信息化更多地强调会计信息的增值性。
第一节 会计信息系统的相关概念
会计软件是指专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块，包括一组指挥计算机进行会计核算与管理工作的程序、存储数据以及有关资料。
（一）会计软件的功能
会计软件的功能主要体现在三个方面，一是为会计核算、财务管理直接提供数据输入；二是生成凭证、账簿、报表等会计资料；三是对会计资料进行转换、输出、分析和利用。
（二）会计软件的功能模块
会计软件的功能模块主要包括财务处理模块、固定资产管理模块、薪资管理模块、应收管理模块、应付管理模块，成本管理模块、报表管理模块、存货管理模块、财务分析模块、预算管理模块、项目管理模块，其他管理模块等。
二、会计软件
第一节 会计信息系统的相关概念
（1）.账务处理模块
账务处理模块属于会计软件系统的核心模块。账务处理模块是以凭证为数据处理起点，通过凭证输入和处理，完成记账、银行对账、结账、账簿查询及打印输出等工作。目前，许多商品化的账务处理模块还包括往来款管理、部门核算、项目核算和管理及现金银行管理等一些辅助核算的功能。
（2）.固定资产管理模块
固定资产管理模块主要是以固定资产卡片和固定资产明细账为基础，实现固定资产的会计核算、折旧计提和分配、设备管理等功能，同时提供了固定资产按类别、使用情况、所属部门和价值结构等进行分析、统计和各种条件下的查询、打印功能，以及该模块与其他模块的数据接口管理。
（3）. 薪资管理模块
薪资管理模块是进行薪资核算和管理的模块，该模块以人力资源管理提供的员工及其工资的基本数据为依据，完成员工工资数据的收集、员工工资的核算、工资发放、工资费用的汇总和分摊、个人所得税计算和按照部门、项目、个人时间等条件进行工资分析、查询和打印输出，以及该模块与其他模块的数据接口管理。
第一节 会计信息系统的相关概念
（4）.应收、应付管理模块
应收、应付管理模块以发票、费用单据、其他应收单据、应付单据等原始单据为依据，记录销售、采购业务所形成的往来款项，处理应收、应付款项的收回、支付和转账，进行账龄分析和坏账估计及冲销，并对往来业务中的票据、合同进行管理，同时提供统计分析、打印和查询输出功能，以及与采购管理、销售管理、账务处理等模块进行数据传递的功能。
（5）.成本管理模块
成本管理模块主要提供成本核算、成本分析、成本预测功能，以满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。此外，成本管理模块还具有与生产模块、供应链模块，以及账务处理、工资管理、固定资产管理和存货核算等模块进行数据传递的功能。
（6）.报表管理模块
报表管理模块与其他模块相连，可以根据会计核算的数据，生成各种内部报表、外部报表、汇总报表，并根据报表数据分析报表，以及生成各种分析图等。在网络环境下，很多报表管理模块同时提供了远程报表的汇总、数据传输、检索查询和分析处理等功能。
第一节 会计信息系统的相关概念
（7）.存货核算模块
存货核算模块以供应链模块产生的入库单、出库单、采购发票等核算单据为依据，核算存货的出入库和库存金额、余额，确认采购成本，分配采购费用，确认销售收入、成本和费用，并将核算完成的数据，按照需要分别传递到成本管理模块、应付管理模块和账务处理模块。
（8）财务分析模块
财务分析模块从会计软件的数据库中提取数据，运用各种专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析，实现对财务数据的进一步加工，生成各种分析和评价企业财务状况、经营成果和现金流量的各种信息，为决策提供正确依据。
（9）.预算管理模块
预算管理模块将需要进行预算管理的集团公司、子公司、分支机构、部门、产品、费用要素等对象，根据实际需要分别定义为利润中心、成本中心、投资中心等不同类型的责任中心，然后确立各责任中心的预算方案，指定预算审批流程，明确预算编制内容，进行责任预算的编制、审核、审批，以便实现对各个责任中心的控制、分析和绩效考核。利用预算管理模块，既可以编制全面预算，又可以编制非全面预算；既可以编制滚动预算，又可以编制固定预算、零基预算；同一责任中心，既可以设置多种预算方案，编制不同预算，又可以在同一预算方案下选择编制不同预算期的预算。预算管理模块还可以实现对各子公司预算的汇总、对集团公司及子公司预算的查询，以及根据实际数据和预算数据自动进行预算执行差异分析和预算执行进度分析等。
（10）.项目管理模块
项目管理模块主要是对企业的项目进行核算、控制与管理。项目管理主要包括项目立项、计划、跟踪与控制、终止的业务处理以及项目自身的成本核算等功能。该模块可以及时、准确地提供有关项目的各种资料，包括项目文档、 项目合同、项目的执行情况，通过对项目中的各项任务进行资源的预算分配，实时掌握项目的进度，及时反映项目执行情况及财务状况，并且与账务处理、应收管理、应付管理、固定资产管理、采购管理、库存管理等模块集成，对项目收支进行综合管理，是对项目的物流、信息流、资金流的综合控制。
（11）.其他管理模块
根据企业管理的实际需要，其他管理模块一般包括领导查询模块、决策支持模块等。领导查询模块可以按照领导的要求从各模块中提取有用的信息并加以处理，以最直观的表格和图形显示，使得管理人员通过该模块及时掌握企业信息；决策支持模块利用现代计算机、通讯技术和决策分析方法，通过建立数据库和决策模型，实现向企业决策者提供及时、可靠的财务和业务决策辅助信息。上述各模块既相互联系又相互独立，有着各自的目标和任务，它们共同构成了会计软件，实现了会计软件的总目标。
第一节 会计信息系统的相关概念
（三）会计软件各模块的数据传递
财务和供应链管理为财务分析提供基础数据，财务分析又为决策支持和预算管理提供依据。财务和供应链管理主要模块之间数据传递关系如下图所示。
第一节 会计信息系统的相关概念
会计软件是由各功能模块共同组成的有机整体，为实现相应功能，相关模块之间相互依赖，互通数据。
（1）存货核算模块生成的存货入库、存货估价入账、存货出库、盘亏/毁损、存货销售收入、存货期初余额调整等业务的记账凭证，并传递到账务处理模块，以便用户审核登记存货账簿。
（2）应付管理模块完成采购单据处理、供应商往来处理、票据新增、付款、退票处理等业务后，生成相应的记账凭证并传递到账务处理模块，以便用户审核登记赊购往来及其相关账簿。
（3）应收管理模块完成销售单据处理、客户往来处理、票据处理及坏账处理等业务后，生成相应的记账凭证并传递到账务处理模块，以便用户审核登记赊销往来及其相关账簿。
第一节 会计信息系统的相关概念
（4）固定资产管理模块生成固定资产增加、减少、盘盈、盘亏、固定资产变动、固定资产评估和折旧分配等业务的记账凭证，并传递到账务处理模块，以便用户审核登记相关的资产账簿。固定资产管理模块同时也为成本管理模块提供固定资产折旧费数据。
（5）工资管理模块进行工资核算，生成分配工资费用、应交个人所得税等业务的记账凭证，并传递到账务处理模块，以便用户审核登记应付职工薪酬及相关成本费用账簿；工资管理模块为成本管理模块提供人工费资料。
（6）成本管理模块中，如果计入生产成本的间接费用和其他费用定义为来源于账务处理模块，则成本管理模块在账务处理模块记账后，从账务处理模块中直接取得间接费用和其他费用的数据；如果不使用工资管理、固定资产管理、存货核算模块，则成本管理模块还需要在账务处理模块记账后，自动从账务处理模块中取得材料费用、人工费用和折旧费用等数据；成本管理模块的成本核算完成后，要将结转制造费用、结转辅助生产成本、结转盘点损失和结转工序产品耗用等记账凭证数据传递到账务处理模块。
第一节 会计信息系统的相关概念
（7）存货核算模块为成本管理模块提供材料出库核算的结果；存货核算模块将应计入外购入库成本的运费、装卸费等采购费用和应计入委托加工入库成本的加工费传递到应付管理模块。
（8）报表管理和财务分析模块可以从各模块取数编制相关财务报表，进行财务分析。
（9）预算管理模块编制的预算经审核批准后，生成各种预算申请单，再传递给账务处理模块、应收管理模块、应付管理模块、固定资产管理模块、工资管理模块，进行责任控制。
第一节 会计信息系统的相关概念
（10）项目管理模块中发生和项目业务相关的收款业务时，可以在应收发票、收款单或者退款单上输入相应的信息，并生成相应的业务凭证传递至账务处理模块；发生和项目相关采购活动时，其信息也可以在采购申请单、采购订单、应付模块的采购发票上记录；在固定资产管理模块引入项目数据可以更详细地归集固定资产建设和管理的数据；项目的领料和项目的退料活动等数据可以在存货核算模块进行处理，并生成相应凭证传递到账务处理模块。
此外，各功能模块都可以从账务处理模块获得相关的账簿信息；存货核算、工资管理、固定资产管理、项目管理等模块均可以从成本管理模块获得有关的成本数据。
第一节 会计信息系统的相关概念
会计信息系统（Accounting Information System，简称AIS），是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体，是利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析与决策相关会计信息的系统，其实质是将会计数据转化为会计信息的系统，是企业管理信息系统的一个重要子系统。会计信息系统分类如右上图所示，会计信息系统的工作任务及其工作流程如右下图所示。
三、会计信息系统
第一节 会计信息系统的相关概念
ERP（Enterprise Resource P1anning，企业资源计划），是指利用信息技术，一方面将企业内部所有资源整合在一起，对开发设计、采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源、品质管理进行科学规划，另一方面将企业与其外部的供应商、客户等市场要素有机结合，实现对企业的物资、人力、财务和信息等资源进行一体化管理（四流一体化或四流合一），其核心思想是供应链管理，强调对整个供应链的有效管理，提高企业配置和使用资源的效率。在功能层次上，ERP除了最核心的财务、分销和生产管理等管理功能以外，还集成了人力资源、质量管理、决策支持等企业其他管理功能。
图1-6 企业资源计划（ERP）
四、企业资源计划（ERP）系统
第一节 会计信息系统的相关概念
（一）XBRL的作用与优势
XBRL的主要作用在于将财务和商业数据电子化，促进了财务和商业信息的显示、分析和传递。XBRL通过定义统一的数据格式标准，规定了企业报告信息的表达方法。
XBRL（eXtensib1e Business Reporting Language，可扩展商业报告语言），是一种基于可扩展标记语言（Extensib1e Markup Language）的开放性业务报告技术标准。
五、可扩展商业报告语言（XBRL）
第一节 会计信息系统的相关概念
（二）我国XBRL发展历程
时间 发生事件
2003年11月 上海证券交易所在全国率先实施基于XBRL的上市公司信息披露标准
2005年1月 深圳证券交易所颁布了1.0版本的XBRL报送系统
2005年4月 上海证券交易所加入XBRL国际组织
2006年3月 深圳证券交易所加入XBRL国际组织
2008年11月 XBRL中国地区组织成立
2009年4月 财政部发布的《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》将XBRL纳入会计信息化的标准
2010年10月 国家标准化管理委员会和财政部颁布可扩展商业报告语言技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准
从表中可以看出，我国的XBRL发展始于证券领域。
第一节 会计信息系统的相关概念
第二节 信息技术对会计工作的影响
现代信息技术在会计中的应用，给会计工作带来了深刻的影响。这种影响不仅表现在数据处理和信息载体的变革上，还表现在会计方法、会计体系以及会计理论等方面的发展上。在过去，人们对信息技术在会计中应用的预期，仅仅为替代手工。随着信息技术的不断发展，信息化正在造就一个自动化、无纸化、数字化的社会环境，并正在改变社会的生产方式和管理模式，进而也改变着传统会计的运作环境。会计信息化的发展，不仅仅是会计技术手段的简单替代和升级，对会计理论与会计实务都产生了深刻的影响，人们对现代信息技术的认识不再局限于在传统会计体系中的应用，而将其看作是为构建新的会计体系提供了机会，会计进入信息化时代。
一、数据处理的变化
对账方法的变化：对账是为了保证会计核算的准确性而必须实施的一项专门方法。计算机工作环境下，对账的形式和方法都发生了变化，原始会计数据在输入过程中都要经过计算机的逻辑校验，所有的日记账、明细账、总账的数据都是数出一源，因此不会发生账证、账账不符的问题。对于账实核对，则是把手工盘点的结果作为原始凭证输入计算机，和计算机账存数据进行核对，以确定实物的盘盈或盘亏。
期末账项调整和结账方法的变化：会计核算遵循权责发生制原则，期末结账前通过一系列的账项调整，把应计入本期的收入和费用登记入账，以计算本期的利润或亏损；同时分别计算出每个账户的本期发生额和期末余额。这些工作在手工方式下是十分繁重的，但在信息化条件下，则由计算机根据程序自动完成。
第二节 信息技术对会计工作的影响
错账更正方法的变化：在手工会计中，错账更正方法有划线更正法、红字更正法、补充登记法等；在会计信息化方式下，输入数据要经过逻辑性校验，因此不需要用划线更正法来更改账簿记录。
手工条件下，会计数据存贮在纸介质上，查询很繁琐，但在计算机处理环境下，这些会计数据均存放在磁盘或光盘等介质上，查询各种数据时，通过查询命令即可快速实现。
二、内部控制的变化
在手工会计系统中，内部控制是通过凭证传递程序，规定每个工作点应完成的工作，并在传递程序中选择控制点，通过相互校验、相互核对来实现，以此达到内部控制的目的。在计算机处理环境下，控制方式从单纯的手工控制转化为组织控制、接触控制、操作应用控制和程序控制相结合的全面内部控制。
第二节 信息技术对会计工作的影响
三、丰富了会计核算的内容
在信息化时代，影响一个企业生存和发展的不再单纯是厂房、设备等资产，越来越多的新资源被纳入到会计核算中来，未来会计报告信息更加丰富，揭示的内容将更加充分。不仅包括财务信息，还包括非财务信息；不仅包括历史性信息，还包括前瞻性信息。
四、保证了会计核算的及时性
在工业经济年代，信息的提供受到技术的限制，会计信息的处理需要较长的时间。在现代信息技术条件下，会计信息处理的速度有了质的飞跃，财务信息使用者可以随时了解和掌握企业经营及财务状况，增强了决策的准确性和时效性，使企业的财务管理与业务运作协调同步。企业外部与内部的信息使用者都可实时获得最新的信息，而不必等到会计期间结束。实时会计系统将在实时核算、实时报告、实时控制方面有效地发挥作用。未来将出现定期会计报告与实时会计报告并存的情形，定期报告作为财务成果分配的依据，实时报告则成为决策者及时做出正确决策的依据。
第二节 信息技术对会计工作的影响
五、拓展和深化了会计的职能
手工会计下，由于人工操作的局限性，会计职能大多仅限于核算职能，仅能完成记账、算账、报账等会计核算工作，而不能充分有效地发挥会计的管理职能。
由于信息技术的发展，常规的、结构化较强的会计工作将由计算机自动完成，会计人员有更多的时间和精力从事那些非常规、非结构化的会计业务，会计的管理职能将得到充分发挥，整个会计系统成为一个包括事前、事中、事后在内的全面核算和全过程管理的系统。
六、对会计人员的素质提出了更高要求
随着互联网+以及电子商务的发展，企业经营活动跨越了时空的限制，产生了业务协同、远程处理、在线管理等问题，管理模式的变化对会计人员的素质提出了新的要求，会计人员除了具有会计、财税、金融、市场营销和企业管理等相关知识外，还必须熟练地利用网络实现会计核算、会计分析，以及经营预测、决策，为企业及时提供可靠的经济信息，最终实现企业价值最大化的目标。
管理大师彼得·德鲁克（1909-2005）在其《21世纪的管理挑战》一书中讲到：新兴的信息革命正方兴未艾。尽管它开始于企业的商业信息，但是，它肯定会席卷社会中的所有组织。它将从根本上改变企业和个人对信息的认识。它不是一场技术、技巧、软件或速度的革命，而是概念上的革命。它不是在信息技术或管理信息系统领域发生的革命，也不是首席信息官领导下的革命。领导这场革命的是信息产业往往忽视的人：会计人员。
第二节 信息技术对会计工作的影响
第三节 中国会计信息化的发展
一、中国会计信息化发展的历史总结
从1979年开始，中国的会计信息化事业伴随着改革开放的步伐，经过三十余年的风雨兼程，取得了举世瞩目的成就。
（一）自行开发和应用的10年：缓慢起步阶段
从1979年到1988年，只有少部分企业自行开发和应用计算机解决会计核算问题，属于会计电算化的起步阶段。在此期间，由于会计电算化人才奇缺、计算机硬件昂贵，会计电算化应用局限在单项数据处理上，范围小，水平低。不过，该阶段的探索工作为后来会计电算化的快速发展提供了思想上、组织管理上和制度建设上的准备。
（二）商品化软件大发展的10年：快速发展阶段
1989年到1998年，是会计电算化快速发展的10年，也是商品化财务软件群雄争霸的10年，此阶段的软件基本属于部门级会计软件。在此期间，财政部出台了一系列的会计电算化管理制度，初步建立了会计电算化管理体系。通过建立软件评审制度，促进了商品化软件市场的发展和繁荣，有力地推动了会计电算化核算软件在我国的应用和普及。
（三）财务与业务一体化融合的10年：快速进步阶段
从1999到2008这10年，是企业管理软件大发展的10年，也是会计信息系统与企业管理信息系统相融合的10年，在此阶段，会计电算化进入到财务与业务数据处理一体化阶段。在此期间，壮大了一批民族软件企业，软件企业在改革开放的大潮中加速前进，在学习中进步，在竞争中成长，通过学习和吸收国外先进的管理理念和软件开发技术，培养和造就了一批既懂计算机技术又熟悉会计业务的复合型人才，财务及管理软件得到了广泛的应用。
中国会计电算化和信息化经过30多年的发展，形成了一个初步繁荣的会计软件市场，顺应了市场经济发展的要求，满足了会计改革的需要，极大地减轻了广大会计人员的劳动强度，提高了会计工作效率和工作水平。
第三节 中国会计信息化的发展
（四）进入全面推进会计信息化建设阶段
在我国会计信息化事业发展的第三个10年结束之际，财政部果断地指出，大力推进会计信息化向标准化和国际化发展。2008年11月，中国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织成立大会在北京召开。2009年4月，财政部发布《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》，吹响了全面推进会计信息化建设的号角，明确提出了全面推进我国会计信息化工作的目标、任务、措施和要求。为推动企业会计信息化，节约社会资源，提高会计软件和相关服务质量，规范信息化环境下的会计工作，财政部于2013年12月发布《企业会计信息化工作规范》。 1994年发布的《会计核算软件基本功能规范》和1996年发布的《会计电算化工作规范》不再适用于企业及其会计软件，1994年发布的《商品化会计核算软件评审规则》和《会计电算化管理办法》同时废止。
纵观我国会计信息化发展的历程，可以清晰地看到，我国会计信息化发展基本经历了20年的初级发展阶段、会计信息系统与企业管理信息系统相融合的10年快速进步阶段，现在正在向会计信息化的更高阶段迈进。
第三节 中国会计信息化的发展
二、中国会计信息化事业发展展望
纵览我国会计电算化和信息化的发展历史，每经过十年，都要跃上一个新台阶。今天，信息技术的发展对会计工作的渗透越来越深入，影响也越来越广泛，以云计算、移动互联网和大数据为代表的新的信息技术革命与会计信息化发展的需要进行结合，会计信息化建设将得到全面发展，会计信息化将呈现出网络化、集成化、移动化、实时化、全息化、智能化、自动化、标准化、精细化、差异化的态势，同时伴随着处理规则国际化、会计档案电子化、风险威胁扩大化。
目前，因互联网+会计而催生出的财务共享服务中心作为一种新的财务管理模式正在许多跨国公司和国内大型集团公司中兴起，同时，越来越多的小企业也将借助网络平台开展会计工作，网络会计和网络财务将成为一种广泛应用模式。
第三节 中国会计信息化的发展
XBRL技术及企业会计准则通用分类标准将逐步推广应用，会计信息的实时披露将成为现实，会计数据的深度分析、利用也将能够很好地实现，企业管理也将因此更加科学化、精细化。会计信息质量的有效监管将随着会计信息化的发展得到进一步加强，会计工作水平和质量也将随着会计信息化的发展得到全面提高。
当然，由于我国经济和社会发展的多样性和复杂性，不同经济领域、不同地区和不同企业，会计信息化工作具有不平衡性。一种软件也不可能全面彻底地解决所有企业会计信息化工作中的所有问题，因此，会计软件应用的局面将是高端、中断、低端软件应用并存，复杂应用与简单应用并存。不同企业和经济组织应根据国家统一制度的要求，结合自身实际情况，建立满足企业内外需要的会计信息系统，最大限度地发挥会计信息化的作用。
第三节 中国会计信息化的发展
第四节 会计信息系统的建立
企业根据发展战略和业务需要进行会计信息系统建设，首先要确立系统建设目标，根据目标进行系统建设战略规划，再将规划细化为项目建设方案。
一、会计信息化工作规划
会计信息系统是指利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并为管理、分析、决策提供一系列重要信息的系统。其组成要素包括：会计信息系统的硬件、软件、数据文件、工作人员以及保障系统运行的制度规范，其核心部分是功能完备的会计软件，起决定作用的是从事会计信息化工作的人员。
（一）建立会计信息化组织管理机构
（二）项目计划和需求分析
（三）制定会计信息化实施方案
（一）配备会计软件的方式
会计软件的配备方式，如右图所示。购买成熟的商品化会计软件，已成为单位开展会计信息化应用的普遍方式。
二、会计信息系统软件的选择
会计软件是以会计理论和会计方法为基础，以会计准则和会计制度为依据，以计算机及其应用技术为手段，以会计数据为处理对象，以为会计核算、财务管理和单位其他管理提供信息为目标，将计算机技术应用于会计工作的软件系统。会计软件系统建设就是建立并完善能够满足本单位实际需要的会计信息软件应用系统。
第四节 会计信息系统的建立
1．购买通用会计软件
通用会计软件是指软件公司为会计工作而专门设计开发，并以产品形式投入市场的应用软件。企业作为用户，付款购买即可获得软件的安装使用以及人员培训等服务。购买成熟通用的商品化会计软件，已成为单位开展会计信息化应用的普遍方式。购买通用会计软件的优缺点如表1-2所示。
2．租用网络在线服务
随着计算机网络技术发展，一种全新的网络化会计信息系统应用模式应运而生——租用网络在线会计信息化服务系统。诸如SaaS（Software-as-a-service，软件即服务）、on-demand software（按需软件）、ASP（the application service provider，应用服务提供商）、hosted software（托管软件）。用户以在线方式建立自己的会计信息系统，通过网络在线录入各种业务数据，在线运行会计信息服务系统，来完成会计核算和财务管理的各项任务，运行模式如图1-9所示。这种模式下，用户只需配备能上网的计算机，每年支付一定的租用费，无需支付系统的升级和维护费用，而且不受时间和地域的限制，做到在线办公和移动办公。这种方式将是未来小微企业实现会计信息化的新选择。
第四节 会计信息系统的建立
3．定制开发
（1）自行开发
自行开发是单位自己组织编程人员和财会人员，以及既懂会计又懂编程的复合型人员进行系统开发。其优缺点如表1-3所示。这种方式只适合大型单位采用。
（2）委托外部单位开发
企业通过委托外部单位进行会计软件开发，其优缺点如下表所示。
（3）企业与外部单位联合开发
一些较为特殊的单位，通用的商品化软件
不能完全适合本单位使用，本单位又有较
强的经济实力和一定的软件开发技术力量，
可以走联合开发之路。
第四节 会计信息系统的建立
优缺 描述
优点 （1）充分考虑自身生产经营特点和管理要求，针对性和适用性强；（2）对系统充分了解，解决问题快捷，改进及时，保证系统使用流畅。
缺点 （1）系统开发要求高、周期长、成本高，系统实施比较缓慢；（2）普通企业难以维持一支稳定的高素质软件人才队伍。
（二）国内外著名会计软件公司
1．国内著名的会计软件公司
用友（集团）总部位于北京，成立于1988年。2001年5月在上海证券交易所A股上市，股票代码为600588；2014年6月，用友旗下畅捷通信息技术股份有限公司在香港H股主板上市，股票代码为01588。用友是亚太地区领先的软件、云服务、金融服务提供商，是中国最大的ERP、CRM、人力资源管理、商业分析、内审、小微企业管理软件和财政、汽车、烟草等行业应用解决方案提供商。用友iUAP平台是中国大型企业和组织应用最广泛的企业互联网开放平台，畅捷通平台支持千万级小微企业的公有云服务。截至2014年，中国及亚太地区超过220万家企业与公共组织通过使用用友企业应用软件、企业互联网服务、互联网金融服务，其中中国500强企业超过60%是用友的客户。
金蝶国际软件集团有限公司总部位于中国深圳，始创于1993年。2001年2月15日在香港联合交易所创业版上市，2005年7月20日转香港联合交易所主板上市，股票代码为0268。金蝶国际附属公司有专注于中国大陆企业管理软件市场的金蝶软件（中国）有限公司、致力于为企业提供在线管理与全程电子商务服务的金蝶移动互联公司、专注于除中国大陆以外的亚太地区及海外市场的金蝶国际软件集团（香港）有限公司，以及专注于中间件业务的深圳金蝶中间件有限公司等。
浪潮集团通用软件有限公司总部位于山东济南，创立于1992年，现已发展成为中国著名的企业管理软件、分行业ERP解决方案与咨询服务供应商，是我国中高端企业信息化应用的领导厂商之一。
2．国外著名的会计软件公司
SAP公司成立于1972年，总部位于德国沃尔多夫市，是全球最大的企业管理软件及协同商务解决方案供应商，也是全球第三大独立软件供应商。
Oracle公司成立于1977年，总部位于美国加州，是全球最大的企业级软件公司、世界领先的信息管理软件开发商、全球第二大独立软件供应商，全球几乎每个行业都使用Oracle技术。Oracle公司的中文名称叫甲骨文股份有限公司。
第四节 会计信息系统的建立
（一）购置计算机硬件
计算机硬件设备是会计信息系统运行的物质基础，不同的单位应根据未来发展的目标、经济力量大小和管理需要等因素确定计算机硬件设备购置计划，对计算机硬件的档次、网络结构、外部设备以及它们的数量做出原则性规定。从计划阶段就对硬件系统提出规定，有助于从会计信息化工作的整体需要出发，做出合理的长远安排，克服从眼前需要和局部需要出发的局限性，避免系统资源的浪费。
（二）购置或开发会计软件
会计信息系统所需要的软件包括操作系统软件、数据库软件、会计软件以及其他工具软件。操作系统和数据库软件一般采用购买的方式，需要综合考虑会计软件配套需要以及硬件配置的兼容性。目前，配备会计软件的方式主要有购买通用会计软件、自主开发、购买通用软件与自主开发相结合三种方式。如果采用购买通用会计软件的方式，那么应该制定出软件购置计划；如果选择自主开发会计软件，那么就要制定软件开发计划和可行性分析阶段实施细则计划等。
第四节 会计信息系统的建立
（三）进行系统初始化前的数据准备
系统初始化工作是系统运行的第一步，要做的事情就是进行一些建账的初始设置和基础数据的录入，这就需要将准备录入计算机的有关手工数据进行收集、整理和审核。
1．核对账目
整理所有手工凭证、账簿、报表数据，进行财产清查，核对账目，保证凭证、账簿、报表以及实物之间相符。
2．制定科目体系
按照国家统一制度的要求，结合本单位实际，制定相应的会计科目体系，包括各级会计科目的名称、编码和辅助核算要求等。
第四节 会计信息系统的建立
3．确定辅助管理体系
根据会计科目体系及单位核算和管理的要求，确定辅助管理项目体系，如部门、个人、客户和供应商往来以及项目等。
4．整理余额和发生额
准备有关会计科目以及有关辅助核算项目的余额和发生额。
5．其他需要整理和明确的项目及内容
（四）系统试运行
各项工作准备就绪，即可开始数据的录入、校验、加工和输出，针对发现的问题进行相应的调整、调试，并进一步健全和完善会计信息系统运行管理制度，为保证系统正式投入运行做好各种准备。
（五）系统正式投入运行
试运行成功，可投入正式运行。正式运行期间，应该做好系统运行的各项安全管理和维护，抓好岗位责任制和操作管理制度的落实，做好数据的综合利用和电子档案管理。
第四节 会计信息系统的建立
四、开展会计信息化工作应注意的问题
会计信息系统的建立和运行是一项复杂的系统工程，要做好这项工作，需要领导高度重视，人力、物力和财力支持要到位，必须树立系统的观念，必须加强基础工作，必须重视专业人才的培养。
（一）领导要重视，支持须到位
系统目标、实施方案、经费预算等需要领导支持和批准，数据采集和反馈涉及各个部门，许多全局性问题需要从不同角度、不同层面考虑和解决，会计信息化应用的实践证明，领导在会计信息系统中起着至关重要的作用。
（二）必须树立系统的观念
会计信息系统是管理信息系统的一个重要子系统，必须从全局要求出发，既要避免产生“信息孤岛”，以实现数据共享，又要克服各自为政、重复组织数据的弊端。即便是在计算机的应用只限于财会部门的情况下，也要考虑其他部门对会计信息数据共享的需要，保留必要的接口，以利于发展的需要。
第四节 会计信息系统的建立
四、开展会计信息化工作应注意的问题
（三）必须加强会计基础工作
传统手工会计，由于管理水平、人员素质以及手工本身的局限性，不同程度地存在规范性问题，计算机应用引入会计领域后，由于软件本身所带来的规范性和先进性，对会计基础工作提出了不可回避的规范要求。因此，在会计信息化条件下，必须加强会计基础工作，才能真正发挥会计信息化的作用。这些基础工作主要包括：管理制度和内部控制规范，会计数据收集、录入规范，会计工作程序规范，会计数据输出规范。
（四）必须重视会计信息化专业人才的培养
会计信息化专业人才是会计信息系统中起主导作用的关键因素，会计信息系统的运行和管理需要不同岗位、不同类别、不同层次的专业人员，会计信息化事业的发展对会计信息化人才提出了越来越高的要求，必须重视会计信息化专业人才的培养。
（五）遵循循序渐进的原则
目前，我国会计信息化应用的整体水平还比较低，高层次管理和应用的人员更是匮乏，不同行业、不同单位的会计基础工作又参差不齐。在进行会计信息系统建设时，应考虑单位的实际情况，采取循序渐进、不断提高的方式。条件好的单位可一次全部实现会计核算的计算机处理，然后再逐步推进到全面管理层面上；条件差的单位可以先完成账表基本核算的计算机处理，再逐步推进到其他核算模块的计算机应用处理，最后达到全面核算和管理的要求。
现代信息技术的应用，解决了手工会计工作中存在的会计信息不全面、会计信息提供不及时和不准确的难题，为会计工作从单纯的核算型向管理型转变提供了强大的技术支持。会计信息系统的建立不仅改变了会计工作的操作方式，而且引起了会计业务流程、会计管理程序和方法、会计人员的组织方式以及内部控制等方面的一系列变革，从而对会计管理提出了新的要求。
一、会计信息系统运行管理的内容
会计信息系统运行管理的主要目标是要保证会计信息系统正常地、安全地运行。要保证会计信息系统正常地、安全地运行，需要解决两个方面的问题：一是要建立适合本单位会计信息系统运行的组织机构和管理体制，包括职能部门或者职能小组的设立，会计信息系统工作人员的分工，以及岗位责任制的建立；二是要制定适合会计信息系统运行特点的会计管理制度，包括操作管理制度、维护管理制度、会计档案管理制度等。
第五节 会计信息系统的运行管理
（一）组织管理
会计信息系统组织管理的目的就是要建立岗位责任制，以便做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查，有利于提高工作效率和工作质量。会计信息系统的组织管理就是设立会计信息化职能部门或者职能小组，定人定岗、明确分工，建立责任制。会计信息系统工作岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位，一般可划分如下：
1．系统主管
负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备财会和信息技术知识以及相关的会计信息系统组织管理的经验。系统主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和网络会计软件的单位，应设立此岗位。
2．数据录入
负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到初级水平。
3．审核记账
负责对输入的会计数据进行审核，以保证凭证的合法性、正确性和完整性，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认。此岗要求具备会计和信息技术知识，达到初级水平，可由主办会计兼任。
第五节 会计信息系统的运行管理
4．系统维护
负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理电子数据。此岗要求具备信息技术和会计知识，达到中级水平。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位应设立此岗，在大中型单位应由专职人员担任，维护人员不对实际会计数据进行操作。
5．稽核
负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。审查人员要求具备会计和信息技术知识，达到中级水平，采用大型、小型计算机和大型会计软件的单位，可设立此岗位。
6．数据分析
负责对会计数据进行分析，要求具备信息技术和会计知识，达到中级水平。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位，由主管会计兼任。
第五节 会计信息系统的运行管理
7．会计档案资料保管
负责存档数据盘、程序盘、输出的账表、凭证和各种会计档案资料的保管工作，做好存储介质、数据及资料的安全保密工作。
8．软件开发
由本单位人员进行会计软件开发的单位，设立软件开发岗位，主要负责本单位会计软件的开发和软件维护工作。
以上会计信息系统工作岗位的划分，主要是针对会计信息系统规模较大的单位，这些单位的业务量比较大，工作岗位划分很细，一些岗位常常是一岗多人。对于中小型单位，会计部门的人员少，会计业务比较简单，业务量少，应根据实际需要设置相应岗位，可以一人多岗，但应满足内部控制制度的需要，如出纳岗位与记账、审核岗位、会计档案保管岗位不能是同一人。
第五节 会计信息系统的运行管理
（二）操作管理
1．明确规定操作人员的权限
通常由系统管理员为各类操作人员设置使用权限。未经授权，一律不得上机；操作权限的分工要符合内部控制制度，系统开发人员、维护人员不得从事业务处理的操作工作；出纳人员不得同时具有不相容的操作权限。
2．操作人员必须严格按照会计业务流程进行操作
要保证输入计算机的会计数据正确、合法，已经输入的数据发生错误，应根据不同情况进行留有痕迹的修改，操作人员离开机房前，应执行相应命令退出系统，否则密码就会失去作用，给无关人员操作系统留下机会。
3．操作人员上机必须进行登记
专人保存必要的上机操作记录，记录操作人员、操作时间、操作内容、故障情况和处理结果等内容。
4．防范计算机病毒的措施
不得随便使用外来移动硬盘或优盘，确须使用要先进行病毒检查。
第五节 会计信息系统的运行管理
（三）维护管理
1．硬件设备的维护管理
要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。硬件维护工作中，小故障一般由本单位的维护人员负责，较大的故障应及时与硬件生产或销售厂家联系解决。
2．系统软件的维护管理
检查系统文件的完整性，是否被非法删除和修改，保证系统软件的正常运行。
3．会计信息系统的维护管理
日常使用软件过程中发现的问题，系统维护员应尽早排除障碍，如不能排除，应马上求助于软件开发公司的专职维护人员或本单位的软件开发人员。
软件的修改、版本升级等程序维护是由软件开发厂家负责的，软件维护人员的主要任务是与软件开发销售单位进行联系，及时得到新版会计软件。对于自行开发软件的单位，程序维护则包括了正确性维护、完善性维护和适应性维护等内容。对正在使用的会计软件进行修改，对通用会计软件进行升级，要有审批手续。
4．会计数据的安全维护管理
会计数据的安全维护是为了确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，主要内容包括：经常进行备份工作，以避免意外和人为错误造成数据的丢失，每日对会计资料进行备份，对存放的数据要保存双备份。
第五节 会计信息系统的运行管理
（一）会计信息系统内部控制的意义
会计信息系统比手工会计系统更加复杂，技术要求更高，更有可能产生舞弊和犯罪行为，或出现无意的差错，同时，单位实现会计信息化后，管理和决策部门对会计信息的依赖日益增强，更需要加强内部控制。建立内部控制的目的就是为了保证会计信息系统所产生信息的正确性、可靠性、及时性，使会计业务处理符合会计准则和制度的要求，防止违法行为的发生，提高信息系统的效率，充分发挥会计信息系统的作用。
二、会计信息系统的内部控制
第五节 会计信息系统的运行管理
（二）会计信息系统内部控制的目标
会计信息系统内部控制的目标是健全机构、明确分工、落实责任、严格操作规程，充分发挥内部控制作用，促进企业有效实施内部控制，提高企业现代化管理水平，减少人为操纵因素；同时，增强信息系统的合法性、安全性、可靠性和合理性、适应性以及相关信息的及时性，为建立有效的信息与沟通机制提供支持保障。
合法性是指会计信息系统内部控制要保证处理的经济业务及有关数据符合有关法律、规章和制度。
安全性是指会计信息系统内部控制有利于保证财产和数据的安全，具有严格的操作权限，以及保密功能、恢复功能和防止非法操作功能。
可靠性是指会计信息系统内部控制能够保证数据的输入、加工和输出正确无误。
合理性是指会计信息系统内部控制要保证处理的经济业务及有关数据有利于提高工作效率和经济效益。
适应性就是要求会计信息系统的内部控制能适应管理需要、环境变化和例外业务。
及时性是指会计信息系统内部控制有利于及时输入数据、及时处理数据、及时输出和传递数据，保证会计信息化处理数据的及时利用。
信息系统内部控制的主要对象是信息系统，由计算机硬件、软件、人员、信息流和运行规程等要素组成。
（三）会计信息系统内部控制的功能
1．预防性控制功能
通过防止或阻止错误、事故、舞弊等来避免对信息的准确、完整、安全造成影响。例如，通过设置口令来防止非法接触和使用计算机，避免对数据文件和程序进行破坏、篡改和非法复制。
2．检测性控制功能
通过找出、发现已经发生的错误、事故、舞弊来防止危害的扩大，使危害得以消除。例如，通过系统记录，发现非法修改应用程序或数据文件的行为。
3．纠正性控制功能
通过更正已检测出的错误，处理发生的舞弊行为，减轻危害，使系统恢复正常。例如，通过数据和程序备份措施，补救对程序和数据的危害。
第五节 会计信息系统的运行管理
（四）会计信息系统内部控制的特点
与手工会计相比，会计信息系统的内部控制主要有以下几个方面的特点：
1．控制的方式发生变化
会计信息系统将手工条件下的大部分会计核算工作，如记账、算账、对账、编制报表等集中在计算机中由会计软件来完成。手工条件下的会计工作基本上演变为只负责对原始数据的收集、审查、整理、录入和信息处理结果的分析和保管方面。会计业务执行主体的变化导致了内部控制实施主体的变化，尽管不能取代全部人工条件下的所有会计工作，但是，关键的会计信息处理和业务核算工作已由会计软件集中代替。于是，会计工作的执行主体演变为人与会计软件两个因素。这种变化使得会计信息系统中的内部控制实施主体也演变为人与软件两个因素，控制方式演变为由人工控制转为人工控制和程序控制相结合。
2．控制的重点发生变化
会计信息系统实现后，会计人员不再需要进行手工登记账目，不需要进行平行登记，所有数据都源于凭证库，数据只需一次性录入，系统将自动进行多项业务处理。输入操作不当，将会引发日记账、明细账、总账乃至会计报表等一系列的错误。因而，数据输入操作不当问题是信息化条件下会计业务处理程序中关键的内部控制问题。
3．控制的范围扩大
由于会计信息系统的数据处理方式与手工处理方式相比有所不同，以及计算机系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容，如对系统硬件、软件运行的控制，数据备份、数据恢复和数据存储的控制等。
4．控制的风险增大
手工条件下，会计的多项业务资料，如凭证、日记账、明细账、总账等均由不同的责任人分别记录并保管，未经授权，任何人都难以浏览到全部的会计资料。而在会计信息系统中，所有的会计信息均集中于计算机中，且由同一套会计软件执行多项业务处理。在计算机网络技术和数据库技术所导致的计算机数据资料高度共享的条件下，如果没有相应的内部控制措施，系统数据和信息处理资料面临被不留痕迹非法浏览、修改、拷贝乃至毁损的巨大系统问题风险。
信息化后，会计资料存储介质的变化也导致了会计资料管理方面的一系列重要内部控制问题。原来手工条件下的纸介质将由新的存等介质所代替，使会计信息化的资料保存也面临了一系列新的风险问题。
会计信息化还引发了其他一些风险，如系统不当开发问题、计算机病毒入侵问题、未经授权的软件调用和修改问题，以及软件系统实施所引发的审计问题等。
会计信息化使系统内部控制体系出现的变化均源于会计软件这一新的会计业务执行主体，它是我们认识和设计会计信息系统内部控制体系的主线。
（五）会计信息系统内部控制的措施
1．组织控制
所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即对系统中各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
在手工方式下，不相容的职能相分离通过分散处理方式实现显而易见，但会计信息化方式下，业务的处理集中在计算机中，岗位职能的分离显得极其重要。具体包括：程序设计职能同会计业务处理职能相分离，系统管理和维护同业务操作职能相分离，出纳业务职能同对出纳控制的职能相分离，设立独立的档案保管职能，有效地防止未经批准而使用程序、数据文件和系统资料的行为。
第五节 会计信息系统的运行管理
2．操作控制
操作控制的目的是通过规范计算机操作，减少产生差错和未经批准而使用程序、数据文件的机会。操作控制是通过制定和执行规范的操作规程来实现的，主要包括以下几个方面：
一般操作控制。主要是对操作所作的一般性规定，包括：设备进出机房的要求，设备使用的要求，软件应用的基本规范要求，以及机房中禁止的活动和行为。
第五节 会计信息系统的运行管理
数据输入控制。输入是会计信息系统的信息入口，也是出错的主要环节。数据采集的控制方法主要有：使用格式标准的凭证，只接受内容齐全的凭证，进行凭证交接的详细登记。数据输入控制主要内容包括，对凭证日期的控制、对凭证编号的控制、对附件的控制、对摘要的控制、对金额的控制、对科目使用的控制、对辅助信息的控制。对于联机输入，还必须有反馈机制，即数据通过终端传送到主机，终端屏幕应有主机收到数据的反馈信息提示。各种录入的数据均需具有完整、真实的原始凭证，并经过严格的审批。数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改。数据处理控制的基本要求就是要按规范的业务处理流程进行操作。有些数据处理控制往往被编入计算机程序，如数据有效性检验、余额检查、试算平衡等。数据输出控制包括屏幕查询、打印机打印输出、备份文件输出等形式。输出控制的目标一是要保证各种输出结果的真实、完整和正确，另一方面是要控制机房工作人员非经授权不能向任何人提供任何资料和数据。
第五节 会计信息系统的运行管理
3．系统安全控制
保证计算机系统的运行安全以及会计档案安全，消除由于外部环境因素导致系统运行错误以及数据毁损的不安全隐患。包括接触控制、环境控制和后备控制。
接触控制是防止各种非法人员进入机房，杜绝未经授权的人擅自动用系统的各种资源，保护机房内的设备、机内的程序和数据的安全，以保证各项资源的正确性。随着网络技术快速发展，单位应加强网络安全的控制，设置网络安全性措施，包括数据保密、访问控制、身份识别等。
环境控制是为了尽量减少外界因素所致的危害和系统故障，以保障设备正常运行，主要包括防盗、防水、防火、防高温、防潮湿、防强磁场干扰、防病毒破坏。机房还应采用单独供电系统，并且经常检查电源、接地线的安全，以保证机房用电安全。
后备控制是为在系统出现问题后能够迅速恢复被毁程序和数据所采取的一些预防性措施，主要包括程序软件备份和数据备份，这些备份的文件都要保存在安全的地方，并与原件分开存放，一旦出现意外情况可以立即恢复。
第五节 会计信息系统的运行管理
（一）会计信息化对审计的影响
会计信息系统审计是会计信息化的产物，会计信息化对传统的会计产生了重大影响，也导致了对审计的影响。
1．改变了传统审计线索
在会计信息系统中，传统的账簿没有了，由光盘、磁盘、优盘等新的存储介质取代。
2．增加了审计内容
在会计信息化信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果会计信息系统的应用程序出错或被人非法篡改，结果将是不堪设想的。系统的处理是否合法、合规，是否安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有关，这是在传统的手工审计中所没有的。在会计信息化条件下，审计人员要了解和审查会计信息系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性，需要审计人员对会计部门的内部管理制度、职责的划分情况进行审查和评价。
第五节 会计信息系统的运行管理
3．对审计手段和方法的影响
传统的记账方法是每登记一笔账，便可以从账上看到相应一笔记录，而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录，一般是经过一个阶段，一个月或一旬打印一次。这样一来，审查取证的方法，对证据进行检验和审核的方法必须相应的改变。
4．对审计人员的影响
实现会计信息化后，审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计信息系统的审计工作的。审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能，熟悉有关的法律法规依据外，还应掌握一定的信息技术知识和应用技术。审计人员的作业手段应由手工操作向信息技术手段转变，即审计人员应掌握信息技术知识及其应用技术，不仅要适应变化了的情况，还应把电子计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。
5．对审计标准和准则的影响
各国的审计界在以往的审计工作中已经建立了一系列的审计标准和准则，实现会计信息化以后，由于审计对象和审计线索发生了重大变化，审计的技术和手段也相应地发生了变化，显然，应在原有的审计标准和准则的基础上，建立一系列与新情况相适应的审计标准和准则，否则，无法适应新形势的需要。
第五节 会计信息系统的运行管理
（二）会计信息系统审计的特点
1．审计范围的广泛性
在会计信息系统中，原始数据一经输入，即由计算机按程序进行处理，系统输出结果的真实性、正确性，不仅取决于输入的数据、系统工作人员，还取决于计算机的硬件和软件等。因此，要确定系统输出结果的真实性、正确性，不仅要对输出数据、系统工作人员及打印输出的资料进行审查，而且还要对计算机的硬件、系统软件、应用程序和机内的数据文件进行审查，而这些内容在传统的手工系统审计中是没有的。
2．审计技术的复杂性
在审计过程中，配备的系统软件各异，被审单位的业务规模和性质不同，所采用的数据处理方式也不同，不同的数据处理方式，审计所采用的方法、技术也不同。此外，不同被审单位应用软件的开发方式、软件开发的程序设计语言也不相同，所有这些，必然增加了审计技术的复杂性。
第五节 会计信息系统的运行管理
（三）会计信息系统审计的内容
会计信息系统与手工会计系统不同，它是由会计信息化制度体系、计算机硬件和软件、系统工作人员以及数据体系组成，导致会计信息化的审计内容与手工会计系统存在着较大的差别。
1．对会计信息系统内部控制的审计
单位的内部控制能在多大程度上确保会计信息系统中会计记录的正确性和可靠性，如输入、输出的授权控制、业务处理的审核等，内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性。通过以上两方面的评价，可以判断单位内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及业务处理过程的舞弊。
2．对会计数据的审计
会计数据处理的真实性、正确性、可靠性，直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性，所以这一部分的审计是至关重要的，审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比，抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法，同时也可利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计，从而降低审计风险。
第五节 会计信息系统的运行管理
（四）会计信息系统审计的程序
1．准备阶段
调查了解被审计单位会计信息系统的基本情况，包括：会计信息系统的硬件配置，系统软件的选用，应用软件的功能结构，网络结构，系统的管理结构和职能分工、文档资料等，与被审计单位签订审计业务约定书，明确彼此的责任、权利和义务，初步评价被审计单位的内部控制制度，确定符合性测试的范围和重点，确定审计范围，分析审计风险，制定审计计划，对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面做出安排，确定符合性测试、实质性测试的时间和范围，以及测试时的审计方法和测试数据。
如果要安排利用计算机辅助审计，则还需列出所选用的通用软件或专用软件。对于复杂的会计信息系统，也可聘请专家，但必须明确审计人员的责任。
第五节 会计信息系统的运行管理
2．实施阶段
实施阶段是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，综合审计证据，借以形成审计结论，发表审计意见。
（1）符合性测试
进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差，不值得审计人员信赖，则应当取消符合性测试，直接进行实质性测试，并加大实质性测试的样本量。在会计信息系统的符合性测试项目中，主要是确认输入资料是否正确完整，计算机处理过程是否符合要求。
（2）实质性测试
实质性测试应该是对被审计单位会计信息系统的程序、数据、文件进行测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果，如果符合性测试结果得出的审计风险偏高，而且委托人有利用会计信息系统进行舞弊的动机与可能，并且委托人又不能提供完整的资料，此时审计人员应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时，可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法。
第五节 会计信息系统的运行管理
（3）利用辅助审计软件直接审查会计信息系统的数据文件
审计人员可利用通用或专用审计软件直接在会计信息系统下进行数据转换、数据查询、抽样审计、查账、账务分析等测试，得出结论，做出评价。
3．审计结论和执行阶段
审计人员对会计信息系统，进行符合性测试和实质性测试后，整理审计工作底稿，编制审计报告时，除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见，做出审计结论外，还要对被审单位的会计信息系统的处理功能和内部控制进行评价，并提出改进意见。审计报告完成后，先要征求被审单位的意见，并报送有关部门。审计报告一经审定，所作的审计结论和决定要通知并监督被审单位执行。
4．异议和复审阶段
被审单位对审计结论和决定若有异议，可提出复审要求，审计部门可组织复审并做出复审结论和决定。特别是被审单位会计信息系统有了新的改进时，还需组织后续审计。
第五节 会计信息系统的运行管理
（五）会计信息系统审计的基本方法
依据是否对计算机系统内部的文件、程序和控制功能进行审查，将审计的基本方法分为“绕过计算机”审计和“通过计算机”审计两种；依据审计过程中是否利用计算机作为审计工具，分为手工审计和计算机辅助审计两种。
1．绕过计算机审计
绕过计算机审计就是通过对会计信息系统输入和输出资料的检查核对来确定系统内部控制状况或输出结果正确性的一种审计方法，又称为“黑盒法”。它将信息化系统中的计算机系统作为一个不可知的黑盒子看待，无需对计算机的处理过程和程序化控制加以直接、详细的了解，只是对手工处理结果与计算机处理结果相比较，根据比较的一致程度来评价系统处理及控制的功能。这种审计方法与传统审计方法没有多大区别，它不要求审计人员具备较高的计算机技术。
第五节 会计信息系统的运行管理
2．穿过计算机审计
穿过计算机审计即通过计算机审计，又称“白盒法”，是指将计算机的处理过程本身作为审计测试的直接对象的一种审计方法。审计人员不仅要审查会计信息系统的输入和输出，还要审查计算机内的程序和数据文件，审查系统的处理和控制功能。具体方法有：
检测数据法。由审计人员设计一组检测数据，由人工和被审的信息化系统予以处理后，比较两种处理结果，以确定系统处理和控制功能是否可靠。检测数据法可用来测试整个信息化系统，也可用来测试某个子系统，还可用来测试系统中某个或某几个控制措施。这种方法对审计人员的计算机知识要求不同，适用性较强。
程序逻辑复查法。通过复查应用程序的逻辑流程，使审计人员了解系统是怎样处理的，其中有哪些功能，从而判断其处理和控制功能的可靠性。采用这种方法，要求审计人员首先能看懂被审的应用程序，还要对其逻辑流程进行分析。这种审查方法直接审查应用程序本身，审查结论较为可靠。
第五节 会计信息系统的运行管理
整体检测法。在被审信息化系统中建立一个虚拟实体，例如，一个假设的部门，一个虚拟的供应商等。假设实体建立后，审计人员可利用被审系统，在正常的业务处理时间里，与真实业务一起，对此虚拟实体建立的有关检测业务进行处理，然后比较这些检测业务的处理结果与预期结果，以证实被审程序的功能是否可靠。整体检测法也是一种有效的对信息化系统审计的方法，它简单易行，审计结果也较为可靠。
3．计算机辅助审计
也称为利用计算机审计，是指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具来执行和完成某些审计任务的一种审计技术。计算机作为审计工具，加快了审计的速度，提高了审计的效果，增强了审计的独立性，促进了审计工作现代化、规范化的进程，而且也是审查某些先进和复杂的信息化系统唯一可行的方法。利用计算机审计，要求审计人员具有信息化系统的知识和操作使用计算机的能力。
第五节 会计信息系统的运行管理
第六节 企业会计信息化工作规范
1．会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。
2．会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。
3．会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。
4．会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。
5．会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。
一、会计软件和服务的规范
6．鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的 XBRL 财务报告。
7．会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。
8．会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。
9．会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。
10．以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。
第六节 企业会计信息化工作规范
11．客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。
软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。
12．以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商不能维持服务情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。
13．软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。
14．鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。
15．软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作提供专门教程和相关资料。
第六节 企业会计信息化工作规范
1．企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。
2．企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。
3．企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合。
4．大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。
5．企业配备的会计软件应当符合《企业会计信息化工作规范》所规定的会计软件和服务规范的要求。
6．企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发。
第六节 企业会计信息化工作规范
二、企业会计信息化的工作规范
7．企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、 软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。
8．企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。
9．企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。
10．企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。
11．企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。
12．对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。
13．处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。
14．分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。
实行会计工作集中的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供必要条件。
15．外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合《企业会计信息化工作规范》所规定的会计软件和服务规范的要求。
16．企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次。境内备份的会计资料应当能够在境外服务器不能正常工作时，独立满足企业开展会计工作的需要以及外部会计监督的需要。
第六节 企业会计信息化工作规范
17．企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。
18．企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的持续、稳定运行。
19．企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密，关系国家经济信息安全的电子会计资料；未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。
20．企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：
（1）所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；
（2）由企业信息系统自动生成；
（3）可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；
（4）企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制；
（5）企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；
（6）企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。
21．企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，如果同时满足会计资料附有可靠的电子签名且电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证、所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务、可及时在企业信息系统中查询和输出、企业对相关数据建立了电子备份制度及完善的索引体系等这些条件，可以不输出纸面资料。
22．企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理的规定。
23．实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告。
第六节 企业会计信息化工作规范
三、会计信息化的监督管理
1．企业使用会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》要求，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。
2．财政部采取组织同行评议，向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循《企业会计信息化工作规范》的情况进行检查。省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》的，应当将有关情况报财政部。
3．软件供应商提供的会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》的，财政部可以约谈该供应商主要负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。
第六节 企业会计信息化工作规范
本章小结
本章主要是有关会计信息系统的概念性知识和陈述性知识，主要包括：会计电算化、会计信息化、会计软件、会计信息系统、ERP和XBRL等概念，信息技术对会计工作的影响，我国会计信息化发展历程与未来展望，会计信息系统建立和运行管理，以及企业会计信息化工作规范。了解和熟悉这些知识，是从一个外行转身为专业内行的开始，既是后续学习的需要，也是今后会计工作的基础。
关键名词
会计电算化；会计信息化；会计软件；会计信息系统；ERP；XBRL；商品化软件；定制开发；网络在线服务；大数据；云计算；财务共享服务中心
即测即评
思考与练习
1．会计信息系统的组成要素是什么？
2．会计信息系统建设工作规划管理的内容主要有哪些？
3．我国会计信息化发展的趋势主要是什么？
4．会计信息化实施方案应该包括哪些主要内容？
5．如何选择商品化会计软件？
6．开展会计信息化工作应该注意哪些主要问题？
7．会计信息系统运行管理的主要内容有哪些？
8．企业会计信息化工作规范主要有哪些？
延伸阅读
1.关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见
2.企业会计信息化工作规范

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