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(共47张PPT)
项目六 固定资产管理子系统
分享一种观点：苟且红利
虽然看起来所有人都在做事，但是其中有大量的苟且者。你只要稍微比他们往前一点点，认真一点点，就能享受到的那个红利，就是苟且红利。
分享一种学习方法——看全局
薪资管理----期初
分享一种学习方法——看全局
薪资管理----日常
信息系统课程比财务会计课程前业务端走了一步，体现了更多的职业判断和选择
薪资管理----期末
分享一种学习方法——看全局
固定资产管理----期初
分享一种学习方法——看全局
固定资产管理----日常和期末
信息系统对固定资产实物和全生命周期进行管理
固定资产管理中的职业判断
1.不同的折旧方法的选择
3.租入固定资产的性质
4.无形资产的管理
……
2.资产减值的确认
营收相差41%，利润相差了5.3倍
2019年半年报 白云机场 上海机场
营业收入 38.6亿 54.55亿
净利润 4.28亿元 27亿
经营现金流量 14.06亿 21.96亿
目录
CONTENTS
1
固定资产管理的账务处理
2
U8固定资产管理的操作逻辑
3
固定资产特殊问题的处理
固定资产管理的账务处理
例1：企业购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票，买价20万元，增值税2.6万元。发生运费并取得增值税专用发票，发票注明运费3000元，增值税270元。所有款项均以银行存款付清，其增值税进项税额可以抵扣。
借：固定资产 203 000
应交税费—应交增值税（进）26 270
贷：银行存款 229 270
203000
26270
▲固定资产
银行存款▲
▲应交税费-应交增值税（进项税额）
购入不需要安装的固定资产
应交税费-应交值税(进)
固定资产
银行存款
先通过“在建工程——在安装设备”项目核算，安装完毕后再转入“固定资产”项目。
▲在建工程--在安装设备
原材料等▲
相关项目
▲固定资产
▲工程物资
银行存款▲
附注：A1——购买需安装的机器设备
A2——将机器设备投入安装
A3——将从原材料仓库领用的材料投入安装（如果直接以货币资产从市场购得，应直接反映银行存款的减少）
A4——安装人工费的处理（如本企业职工，应通过“应付职工薪酬”）。
B——设备安装完工，交付使用。
***讨论：关于A1与A2的关系，即要不要经过“工程物资”项目。
A2
B
A3
A4
A1
▲应交税费-应交增值税（进项税额）
购入需要安装的固定资产
例2：（1）20×4年5月1日，企业以存款购入一台需要安装设备，增值税专用票注明买价50000元，增值税6500元。以现金支票支付运输费700元（未取得增值税发票）。（2）安装时领用材料1500元。（3）安装发生应付安装人员工资3500元。 （4）设备安装完毕，交付使用。
借：工程物资—专用设备 50 700
应交税费—应交增值税（进） 6 500
贷：银行存款 57 200
▲工程物资
银行存款▲
▲应交税费-应交增值税（进项税额）
50700
6500
原材料▲
1500
借：在建工程—在安装设备50 700
贷：工程物资—专用设备 50 700
借：在建工程—在安装设备 1 500
贷：原材料 1 500
应付职工薪酬
3500
借：在建工程—在安装设备3 500
贷：应付职工薪酬 3 500
▲在建工程
55700
借：固定资产 55 700
贷：在建工程—在安装设备55 700
▲固定资产
问题：什么时候不需要使用“工程物资”科目？
4.接收捐赠：营业外收入
5.投资者投入:实收资本,资本公积-资本溢价
特殊的资产购进业务：
固定资产存在弃置义务的
具有融资性质的固定资产购买
不动产类固定资产的购建（出包工程、自营工程）
固定资产其他增加方式
固定资产折旧引起的资金运动分析：
固定资产▲
▲其他业务成本
▲销售费用
▲管理费用
▲制造费用
累计折旧
借：制造费用（生产部门折旧）
管理费用（管理部门折旧）
其他业务成本（经营性出租资产折旧、职工免费使用）
销售费用
贷：累计折旧
D
C
A
B
固定资产折旧的处理
（1）更新改造支出
累计折旧
▲固定资产
固定资产▲
▲在建工程
银行存款等▲
固定资产减值准备
附注：A：将固定资产转为在建工程
B：追加的支出、取得的残值收入（流量为负）
C：更新改造完成，转为固定资产
C
A
固定资产资本化的后续支出
（2）经营租入固定资产改良支出
银行存款等▲
▲制造费用
▲长期待摊费用
▲管理费用等
附注：A：改良支出的发生
B：改良支出的摊销
B
A
固定资产资本化的后续支出
例9：（1）20×4年1月1日，甲公司将原有的一条生产线改扩建。设备原价156.8万，已提折旧为100万。（2）发生支出26.89万，均以银行存款支付。（3）3月31日工程完工。建成后大大提高了生产能力，预计将使其使用寿命延长4年。
累计折旧
固定资产▲
▲在建工程
156.8万
-100万
A
借：在建工程 568 000
累计折旧 1 000 000
贷：固定资产 1 568 000
固定资产资本化的后续支出
银行存款等▲
26.89万
▲固定资产
83.69万
借：在建工程 268 900
贷：银行存款 268 900
借：固定资产 836 900
贷：在建工程 836 900
例11：甲公司管理部门对其车辆进行经常性修理，用银行存款支付修理费2000元。
银行存款等▲
▲管理费用、销售费用等
A
0.2万
借：管理费用 2 000
贷：银行存款 2 000
固定资产费用化的后续支出
该支出在发生时直接计入当期的损益之中。
1.处理步骤
（1）将固定资产转入清理（包括减值准备）；
（2）发生清理费；
（3）残值收入及相关增值税；
（4）保险赔偿的处理；
（5）清理净损失或净收益的处理。
固定资产处置
累计折旧
固定资产▲
固定资产减值准备
银行存款等▲
▲银行存款等
▲其他应收款
▲资产处置损益
▲固定资产清理
附注：A：将固定资产转入清理
B：发生清理费用
C：发生清理收入及增值税
D：应收的各种赔款
E：将结果转入资产处置损益（净收益时，其流量为负）
C
A
D
E
应交税费
固定资产处置
固定资产处置的账户关系
固定资产清理
固定资产
转入清理
累计折旧/
固定资产减值准备
银行存款
原材料/其他应收款
银行存款
清理费用
清理收入
销项税
残料或赔偿
营业外收入/支出
资产处理损益
固定资产处置损失
固定资产处置利得
例：（1）20×5年4月1日，甲公司出售一栋自建的建筑物，原价200万元，已使用6年，已计提折旧30万元，将其转为清理；该建筑物原建造时所涉及到增值税已全部计入其成本。（2）用银行存款支付清理费用1万元。（3）取得出售收入206万元（含增值税，其税率为3%），款项已存入银行。
借：固定资产清理 1 700 000
累计折旧 300 000
贷：固定资产 2 000 000
累计折旧
固定资产▲
▲固定资产清理
200万
-30万
固定资产处置(简易计税)
银行存款等▲
1万
借：固定资产清理 10 000
贷：银行存款 10 000
▲银行存款
应交税费-简易计税
200万
6万
▲资产处置损益
-29万
借：银行存款 2 060 000
贷：固定资产清理 2 000 000
应交税费-简易计税 60 000
借：固定资产清理 290 000
贷：资产处置损益 290 000
例：（1）20×7年3月5日，甲公司出售一台设备，原价80万元，已提折旧78万元，将其转为清理；在原取得该设备时，其增值税已作为进项税额进行了抵扣。（2）用银行存款支付清理费用1.1万元。（3）取得出售收入3万元（不含增值税，其税率为13%），款项已存入银行。（4）结转固定资产清理净损益。
借：固定资产清理 20 000
累计折旧 780 000
贷：固定资产 800 000
累计折旧
固定资产▲
▲固定资产清理
80万
-78万
固定资产处置(购进时进项税已经抵扣)
银行存款等▲
1.1万
▲银行存款
应交税费-应交增值税（销项税额）
0.39万
3万
▲资产处置损益
0.1万
借：固定资产清理 11 000
贷：银行存款 11 000
借：银行存款 33 900
贷：固定资产清理 30 000
应交税费-应交税费（销项税额）3 900
借：资产处置损益 1 000
贷：固定资产清理 1 000
例：（1）公司盘亏一台机器，原价30万，已折旧29万。
（2）公司决定将其作为营业外支出处理。
借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 10 000
累计折旧 290 000
贷：固定资产 300 000
▲待处理财产损溢
累计折旧
固定资产▲
30万
-29万
A
固定资产清查：盘亏
▲营业外支出
1万
借：营业外支出 10 000
贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 10 000
盘盈——作为错账更正（重大差错）
以前年度损益调整
应交税费-应交所得税
▲固定资产
利润分配-未分配利润
附注：A：发现固定资产的盘盈
B：确认应补交的企业所得税
C：调整未分配利润、盈余公积金等
——一般情况下，固定资产盘盈是不应该发生的；
——如发生固定资产盘盈，则一定说明企业在过去的某一时刻一定发生过有意或无意的“盘亏”；
——因此，企业应该该盘盈作为对过去“盘亏”错误的更正处理。
C
B
A
盈余公积
固定资产清查
例：公司盘盈汽车一辆，现行市价为30万。所得税税率为25%，其盈余公积的提取比例为20%。企业尚未进行所得税的汇算清缴。
（1）发现盘盈时：所得税税率为25%，其盈余公积的提取比例为20%。
（2）处理时：
借：固定资产 300 000
贷：以前年度损益调整 300 000
以前年度损益调整
▲固定资产
A
30万
固定资产清查：盘盈
将余额转入留存收益项目。
补提所得税；
盈余公积
应交税费-应交所得税
利润分配-未分配利润
18万
4.5万
7.5万
借：以前年度损益调整 75 000
贷：应交税费—应交所得税 75 000
借：以前年度损益调整 225 000
贷：利润分配—未分配利润 180 000
盈余公积 45 000
U8固定资产管理的操作逻辑
谁操作？做哪些业务？
资产增加
资产会计
业务类型
会计岗位
资产处置
资产修理
计提折旧
期末计量
资产盘点
怎么在U8中做业务？
常见问题：卡片管理是个很常用的功能
不限定条件的筛选，选择的范围更广
日常业务1.直接购入不需要安装的固定资产
固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
银行存款
在固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，作为固定资产入账价值
日常业务2. 购入需要安装的固定资产
应交税费-应交值税(进)
固定资产/在建工程
银行存款
在建工程
应交税费-应交增值税-进项税额
银行存款
固定资产
在建工程
银行存款
在建工程
问题：安装费的进项税怎么处理？
日常业务3.购入需要安装的固定资产：安装费？
将题面修改为：普通发票
日常业务5. 固定资产改良支出
累计折旧
▲固定资产
固定资产▲
▲在建工程
银行存款等▲
固定资产减值准备
固定资产
银行存款
问题：
1.是否需要先将固定资产转入再建工程，修理完再转固定资产？
2.资本化还是费用化？
日常业务5. 固定资产改良支出
日常业务6. 固定资产处置（减少）
实验系统答案是否正确？固定资产处置（减少）
U8系统中固定资产减少更关注过程
减少的凭证自动生成，但却是多借多贷的凭证，需要同学们理清科目之间的关系
U8系统中出售固定资产的凭证
需要再补一张结转净损益的凭证
日常业务7. 固定资产盘亏—生成盘点表
日常业务7. 固定资产盘亏—盘亏确认，盘亏处理
日常业务7. 固定资产盘亏—生成凭证
盘亏后进项税要不要转出？
实验系统答案是否正确？科目用错
累计折旧
固定资产
固定资产清理
问题：系统自动生成的凭证为固定资产清理科目，需要手工修改
日常业务8.固定资产折旧
系统自动产生的凭证是正确的。
结论：
信息系统产生的凭证未必完全正确，原因：
1.会计准则要求的会计处理改变，软件未及时更新补丁
处理方法：手工插入分录
固定资产特殊问题的处理
come on！

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