资源简介

(共35张PPT)
项目七 应收款管理
会计信息系统
应收账款是怎样影响利润的？
收入- 费用=利润
▲应收账款
主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
A
案例1.利用应收账款进行利润调节
中国资本市场第一家因欺诈发行而退市的公司
◆自2009年首次IPO申请上市以来一直存在财务造假问题。其造假的典型手段之一就是利用“虚减应收账款，人为调整坏账计提比例，从而变相调增利润”。
◆欣泰对一年以内的应收账款计提比例为5%，1—2年为10%，2—3年为20%，3—4年为30%。
◆会计期末公司通过外部借款来减少应收账款，下期期初再还款冲回的手段。
◆以2011—2014年的数据为例，通过虚减应收账款和其他应收款少计提坏账准备为659万元、726万元、1240万元、363万元，将净利润分别调增561万元、618万元、1054万元、732万元
四川长虹（600839）净利润趋势图 单位：亿元
案例2. 应收账款影响企业利润
97年以后就一直走了下坡路，2004年巨额亏损37.6亿，原因为不良资产导致：存货和应收账款
2004年应收账款减少并不是因为收回，而是因为做了坏账
四川长虹的应收账款
案例2.长虹电器的应收账款
上市公司年报中关于应收账款的披露
目录
CONTENTS
1
应收款管理的账务处理
2
U8应收款管理的操作逻辑
3
应收款管理的特殊问题
应收款管理的账务处理
销售环节资金运动
应收账款等▲
库存商品▲
银行存款等 ▲
预收账款
其他业务收入
主营业务收入
▲ 其他业务成本
▲ 主营业务成本
销售根据资金流出企业速度，分为现款业务、应收业务和预收业务
本图中虽然没画，但一定要记得税金：
增值税、城建税、印花税、教育费附加
销售环节特殊业务1：销售折扣
目的 发生折扣的时间不同 发票上开具的金额
商业折扣 促销 销售时即发生 折后的金额
现金折扣 鼓励早付款 销售后发生 在开发票时尚不能确定优惠多少“2/10, 1/20, N/30”
现金折扣开具的是全额发票，确认的收入也是全额的，中间的差额计入“财务费用”
1
销售环节特殊业务2：应收票据
交易类型 账户设置 信用类型 产生环节
商品交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节产生
应收票据 票据信用 预收账款 商业信用（负债） 非商品交易 其他应收款 购销环节以外的其他债权关系 会计对象：企业的资金运动
会计要素：资金运动的分类
会计科目：会计要素的具体表现
会计账户：系统完整记录
银行承兑汇票是实务中比较常见的结算方式
银行承兑汇票是实务中比较常见的结算方式
到期
贴现
转让
计息
退回
与应收票据相关的资金运动分析（不带息）
▲银行存款
应收票据▲
主营业务收入
▲在途物资等
▲应收账款
应交税费-应交增值税（进项税额）▲
应交税费-应交增值税（销项税额）
附注： A—应收票据的产生
B—应收票据的处理
B1—到期收回货币资产
B3—什么都没有收到，被拖欠
B4—将应收票据背书转让
B1
B4
B3
A
应收账款等▲
▲信用减值损失
坏账准备
▲银行存款等
附注：A—减值准备的提取
B—多余的减值准备的退回
C—坏账的实际发生
D—坏账的重新收回 D1通过应收账款进行 D2不通过应收账款进行
B
C
D11
A
D12
D2
坏账准备
1计提的
2转回的
3发生的
4收回的
销售环节特殊业务3：应收账款减值（备抵法）
销售环节特殊业务3：应收账款减值（备抵法分录）
计提时：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
发生时：
借：坏账准备
贷：应收账款-X
不满足保有数时再计提：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
超过保有数时转回
借：资产减值损失
贷：坏账准备
坏账收回1：
借：应收账款-Z
贷：坏账准备
坏账收回2：
借：银行存款
贷：应收账款-Z
应收账款等▲
▲管理费用
注：新准则中，应收账款的资产价值损失计入信用减值损失（仅限应收账款减值）
其他的资产减值还是使用资产减值损益
销售环节特殊业务3：应收账款减值（直接转销法）
例5：企业估计坏账损失率为1%，在一定时期内连续发生与坏账准备相关的业务：
（1）“坏账准备”期初余额为零。20×1年12月31日，企业应收账款余额为400万元
（2）20×2年10月30日，一笔价值为30000元的应收款（X企业）经确认无法收回，作为坏账处理。
（3）×2年12月31日，应收账款余额为500万元。
（4）20×3年8月21日，企业一笔价值为70000元的应收款（Y企业）经确认无法收回，冲销准备金。
（5）20×3年12月31日，企业应收账款余额为300万元。
（6）20×4年4月5日，原已确认为坏账的6万元货款（Z企业）重新收回，款已存入银行
（7）20×4年12月31日，企业应收账款余额为700万元
课后练习：坏账的处理
坏账准备
4
3
余额
1
应提
5
本期应提
4
7
余额
-2
保有数
3
收回
6
余额
9
U8应收款管理的操作逻辑
谁操作？做哪些业务？
应收业务
往来会计
业务类型
会计岗位
收款业务
核销业务
如果启用了销售，发票在销售系统录，在应收系统审核，确认应收账款。
实验任务概览：参数
参数确定程序的流向
实验任务概览：初始设置
设置科目是为以后生成凭证自动带出
期初余额要和总账对账
实验任务概览：初始设置
实验任务概览：日常业务1，销售，代垫运费
三单匹配
发票代码、发票号码
增值税专用发票：发票号码
发票代码12位、发票号码8位
实验任务概览：日常业务1，销售，代垫运费
结算方式
其他应收单
审核—生成凭证
实验任务概览：日常业务2，收款，承兑汇票
注意日期：出票日、收到日、到期日
特殊的收款行为
可自动生成收款单
注意不要再填收款单
实验任务概览：日常业务3，应收，其他业务收入1500
注意：收款类型分两行
实验任务概览：日常业务4，收款50000，多收的作预收账款
注意：应收冲应收
预收冲应收
应收冲应付
实验任务概览：日常业务5、6、7 转账业务
实验任务概览：日常业务8、9 、11 坏账处理
注意：坏账准备一般是年末计提
系统中输入正确日期，自动生成凭证
实验任务概览：日常业务10 票据贴现
系统中输入正确日期
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
千万别漏掉最重要的一步：核销
思考：选择收款是什么意思？
应收账款特殊问题的处理
come on！

展开更多......

收起↑