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(共20张PPT)
项目十二 车船税办税业务车船税是对在我境内拥有或管理车船的单位和个人，按其车船的种类、数量或吨位实行定额征收的一种税。
模块一 车船税的征税范围、纳税人与税率
1.车船税征税范围
车船税的征税范围是依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。其具体范围如下：
乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人的汽车。
　　商用车，是指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车。
　　半挂牵引车，是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的商用车。
　　三轮汽车，是指最高设计车速不超过每小时50公里，具有三个车轮的货车。
　　低速载货汽车，是指以柴油机为动力，最高设计车速不超过每小时70公里，具有四个车轮的货车。
　　挂车，是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。
　　
　　专用作业车，是指在其设计和技术特性上用于特殊工作的车辆。
　　轮式专用机械车，是指有特殊结构和专门功能，装有橡胶车轮可以自行行驶，最高设计车速大于每小时20公里的轮式工程机械车。
　　摩托车，是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速大于每小时50公里，或者使用内燃机，其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。
　　船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动驳船，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。
车船的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
2.车船税的纳税人
3.车船税税率
（1）捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
（2）军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。
（3）警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
4.税收优惠
对节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；
对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。
省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。（2012年1月1日起）
项目十二 车船税办税业务一、应纳车船税＝计税依据×单位税额
乘用车、商务车、摩托车
以及轮式专用机械车以
“辆”为单位
货车、挂车以及专项作业
车以整备质量“吨”为单位
船舶以 “净吨位”为单位
游艇以艇身长度“米”为单位
对车采用有幅度
的定额税率，具体
税额由各省确定；
船舶采用全国统
一的固定税额。
模块二 车船税的计算与申报
（1）纳税人:在我国境内购置规定车辆的单位和个人
（2）税率:10%
（3）计税依据:
自用的应税车辆:全部价款和价外费用(不包括增值税税款)
进口的应税车辆:计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
自产、受赠、获奖或者以其他方式取得的应税车辆:
由主管税务机关参照
应税车辆市场平均交
易价格，规定不同类
型应税车辆的最低计
税价格。
拓展：车辆购置税
车辆购置税是在购买车辆的时候征收的税，是一次性征收的；
车船税是在车辆使用的时候征收的税，是按年计征的。
车辆购置税与车船税的区别
甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应如何纳税？
甲公司应纳车辆购置税
应纳税额
=（175500+2340+4000+5000）÷（1+17%）×10%
=15969.23元
边学边练
某汽车贸易公司2022年10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应缴纳多少车辆购置税？
（关税税率28%，消费税税率9%）
该公司应纳车辆购置税
=2×（25+25 ×28%） ÷（1-9%） ×10%
=7.03万元
边学边练
某运输公司拥有载货汽车30辆（货车整备质量全部为5吨）；大客车20辆；发动机气缸容量2.0的乘用车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车按整备质量每吨年税额80元，大客车每辆年税额500元，发动机气缸容量2.0的乘用车每辆年税额400元）
（1）载货汽车应纳税额＝（30×5×80）元＝12 000元
（2）乘人汽车应纳税额＝（20×500＋10×400）元＝14 000元
（3）全年应纳车船税额＝（12 000＋14 000）元＝26 000元
边学边练
边学边练
某物流公司拥有汽车(40吨)30辆、挂车5辆(50吨)、机动船12艘(其中600吨的10艘，5000吨的2艘)。其中载重汽车有５辆为企业场内行使的车辆，不领取驾驶执照，也不上公路行驶。请计算该企业一年应缴纳的车船税。(该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨40元）。
车辆应纳税额：
30×40×40+5×50×50%×40＝53000元
船舶应纳税额：
10×600×4＋2×5000×5＝74000元
该公司应纳税额：52000＋74000＝126000元
车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有
权或者管理权的当月。
车船税按年征收，分期缴纳，具体纳税期限由各省政府确定，目前各省基本是按年缴纳。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
1.纳税时间和地点
二、车船税的申报与缴纳
1.企业名称：广州吉胜集团公司（有限责任公司）
2.企业地址及电话：广州番禺区迎宾路19号(511426)83347882
3.税务登记号：12000000576842（广州地方税务局番禺分局）
4.电脑编码：0635897
5.开户银行及账号：
中国工商银行广州迎宾路支行4201658954235678
2.申报材料
该公司2022年拥有载货汽车25辆，挂车10辆，整备质量均为5吨；排量为2.0的小轿车2辆，25座客车5辆，叉车10辆(均在场内使用）。该地区所有车辆单位税额按车船税法规定的上限执行，请根据以上资料办理广州吉胜集团公司2022年度车船税申报业务。
(上限：当地整备质量为5吨的载货汽车的适用税率为120元/吨，挂车的适用税率为货车税额的50% ，小轿车的适用税率为660元/辆，客车的适用税率为1440元/辆，叉车的适用税率为180元/辆）
该企业2022年应纳车船税
=25×5×120+10×5×50%×120+2×660+5×1440+10×180
=15000+3000+1320+7200+1800
=28320（元）

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