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(共38张PPT)
模块三 增值税税费计算
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知识目标：
熟悉增值税征税范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策
掌握增值税应纳税额的计算方法
能力目标：
能判断业务属于增值税哪类应税行为，会选择适用税率
能正确计算增值税应纳税额
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学习任务
任务一 增值税基本税收政策认知
任务二 增值税应纳税额计算
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认识增值税
服装
购进
加工
布料
销售
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增值税：对增值额征收的一种税。
服装生产企业
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任务一 增值税基本税收政策认知
征税范围
纳税人
税率
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一、征税范围
（一）基本规定
1.境内销售货物、服务、无形资产或不动产
2.提供加工、修理修配劳务
3.进口货物
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1.境内销售货物、服务、无形资产或不动产
有形动产（包括电力、热力和气体）
有偿转让
销售货物的起运地或所在地在境内
（1）境内销售货物
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（2）境内销售服务
销售方或购买方在境内【除租赁不动产和自然资源使用权（在境内）】
交通运输服务
邮政服务
电信服务
建筑服务
金融服务
现代服务
生活服务
具体包括哪些内容？
①交通运输服务
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陆路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
思考与分析：
（1）装卸搬运是否属于交通运输业服务？
（2）区别水路运输的程租、期租、光租及航空运输的湿租、干租？
② 邮政服务
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普遍服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
③电信服务
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基础电信服务
增值电信服务
思考与分析：
（1）语音通话服务与短信、彩信各属于哪类服务？
（2）电信公司收取的网络年使用费用属于哪类服务？
④建筑服务
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工程服务
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
思考与分析：
（1）安装有线电视的初装费属于哪类服务？
（2）有线电视每年的年费是否属于建筑服务？
⑤金融服务
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贷款服务
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转让
思考与分析：
（1）银行收取的汇款手续费属于哪类服务？
（2）融资租赁业务属于金融服务吗？
⑥现代服务
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研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
租赁服务
思考与分析：
（1）快递公司收派快件业务属于哪类服务？
（2）会计师事务所提供的代理记账服务属于哪类服务？
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
⑦生活服务
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文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
思考与分析：
（1）某剧院演出话剧取得的门票收入属于哪类服务收入？
（2）某婚庆公司提供的婚礼现场摄录服务收入属于哪类服务收入？
（3）某饭店外卖食品属于增值税哪类征税范围？
（3）境内销售无形资产
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销售方或者购买方在境内（除自然资源使用权：在境内）
技术
商标
著作权
商誉
自然资源使用权
其他权益性无形资产
（4）境内销售不动产
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建筑物
构筑物
不动产在境内
思考与分析：
（1）境内单位向境外单位销售位于境内的房屋？
（2）境外单位向境内单位销售位于境外的房屋？
辨析下列服务是否属于应税服务？
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（1）境外单位向境内单位销售在境内的工程勘察勘探服务？
（2）境外单位向境内单位销售在境外的工程勘察勘探服务？
（1）境外单位向境内单位销售在境外使用的设备？
（2）境内单位向境内单位销售在境外使用的设备？
（1）境外单位向境内单位销售在境外使用的商标？
（2）境内单位向境内单位销售在境外使用的商标？
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下列特殊情况不属于销售服务或无形资产：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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2.境内提供加工、修理修配劳务
劳务发生在境内
受托加工货物
对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务
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3.进口货物
指报关进口的应税货物。
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知识运用：
汽车修理厂提供的汽车修理劳务、修理修配厂提供的电梯修理属于哪类增值税征税范围？
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行为本身不符合 “有偿转让”
（二）视同销售
计算销项税额，纳税
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视同销售行为
将货物交付他人代销；(代销中的委托方 )
销售代销货物；(代销中的受托方 )
统一核算的总分机构（不在同一县市）的货物移送；
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
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将自产、委托加工或购进的货物对外投资，
将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；
将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人；
无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
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下列项目中，应计算销项税额的项目有( )。
A.将自产的货物用于职工食堂
B.将自产的货物用于免税项目
C.将购买的货物用于投资
D.将购买的货物用于企业在建工程
将自产的一批货物作为福利发放给职工个人的，则该批货物无需缴纳增值税。( )
F
考验一下
ABC
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案例
某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。企业将一批新产品作为福利发给职工。
思考：企业应如何进行税务处理？
返回任务
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二、纳税人和扣缴义务人
（一）纳税义务人
一般纳税人
小规模纳税人
思考：
我国将增值税纳税人按其经营规模的大小及会计核算健全与否划分为哪两类纳税人？
思考：
我国将增值税纳税人按其经营规模的大小及会计核算健全与否划分为哪两类纳税人？
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（二）扣缴义务人
境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人
返回任务
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三、税率与征收率
（一）税率
税率 适用范围
一般纳税人增值税税率 16% 销售货物；提供加工修理修配劳务；进口货物；提供有形动产租赁服务
10% 交通运输业；邮政；基础电信业；建筑；不动产租赁；销售不动产；转让土使用权，销售进口特殊货物。
6% 金融服务；现代服务（有形动产租赁服务除外）；生活服务；增值电信服务；转让无形资产（转让土地使用权除外）。
零税率 国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务。
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（二）征收率
税率 适用范围
一般纳税人增值税征收率 3% 详见教材
5% 销售或出租16年4月30日前取得或自建的不动产；房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
小规模纳税人征收率 3% 一般情况下
5% 销售其取得的不动产；销售自行开发的房地产项目；出租其取得的不动产（不含个人出租住房）
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【单选】根据增值税法律制度的规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为16%的是（ ）。2016改
A邮政业服务
B交通运输业服务
C有形动产租赁服务
D增值电信服务
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C
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案例分析
中原农机制造公司系增值税一般纳税人，主要生产手扶拖拉机，该企业在销售拖拉机的同时，也销售本企业生产的拖拉机配件，但配件销售数量占总销售额的比重较小。在对该企业纳税情况检查时发现该企业没有将整机销售和配件销售分别申报纳税，只是就全部销售额依10%的税率申报缴纳了增值税。
问题：该公司的做法存在什么问题？
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分析与处理
根据规定，手扶拖拉机属于农机范围，按10％的税率征收增值税，而拖拉机配件按规定不属于10％的征税范围，应按16％申报纳税。
某饭店（一般纳税人），既提供餐饮服务，也提供食品外卖服务。某月，该饭店餐饮服务和外卖服务共取得收入85万元。该饭店未分别核算收入。在纳税申报时，统一按6%的税率报税，分析是否存在问题。
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案例分析
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兼营行为适用税率的规定
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
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某商店，销售家电负责货物的运输和安装，并收取一定的安装费用。分析商店如何缴纳增值税？
案 例
混合销售行为。主业是销售货物的，按销售货物缴纳增值税；主业为销售服务的，按销售服务缴纳增值税。
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课外查阅：
1.增值税的类型有哪些？如何区分？我国现行增值税的类型？
2.增值税的优惠政策？
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