资源简介

(共19张PPT)
企业纳税实务（第四版）
项目八 其他税种
纳税实务（下）
【素养提升】
任务三 环境保护税
纳税实务
【情境引例】
一、环境保护税的认知
（一）环境保护税纳税人的确定
环境保护税纳税人是在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
（二）环境保护税征税范围的确定
应税污染物，是指《中华人民共和国环境保护税法》(简称《环境保护税法》)所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
【知识准备与业务操作】
【情境引例解析】
二、环境保护税的计算
（一）环境保护税计税依据的确定
应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；
（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。
（二）环境保护税税率的判定
环境保护税税目税率如表8-14所示（见教材）。
（三）环境保护税优惠政策的运用
下列情形，暂予免征环境保护税：
（1）农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的；
（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；
（5）国务院批准免税的其他情形。
（四）环境保护税应纳税额的计算
1.应税大气污染物的应纳税额的计算
应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额
2.应税水污染物应纳税额的计算
应税水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额
3.应税固体废物应纳税额的计算
应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额
4.应税噪声应纳税额的计算
应税噪声应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额
【情境实例8-3】
【情境实例8-3】
三、环境保护税的纳税申报
（一）环境保护税的纳税义务发生时间
环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
（二）环境保护税的纳税期限
环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
（三）环境保护税的纳税地点
环境保护税的纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
【情境答疑】
（四）环境保护税的纳税申报实务
纳税人对环境保护税进行纳税申报时,应当填报“环境保护税税源明细表”（见表8-5）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（略）、“财产和行为税纳税申报表”（见表7-4）。
【情境实战8-4—环境保护税应纳税额的计算和纳税申报】
【情境实战8-4—环境保护税应纳税额的计算和纳税申报】
【情境实战8-4—环境保护税应纳税额的计算和纳税申报】
谢谢大家！

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