资源简介

(共29张PPT)
企业纳税实务（第四版）
项目八 其他税种
纳税实务（下）
【素养提升】
任务二 契税纳税实务
【情境引例】
一、契税的认知
（一）契税纳税人的确定
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体经营者（个体工商户）及其他个人，包括中国公民和外籍人员。
【知识准备与业务操作】
（二）契税征税范围的确定
契税的征税范围如下：
（1）土地使用权出让；
（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、互换）；
（3）房屋买卖、赠与、互换。
【情境引例解析】
【情境辨析8-3】
【情境辨析8-3】
二、契税的计算
（一）契税计税依据的确定
1.契税计税依据的基本规定
2.契税计税依据的若干具体情形
【情境辨析8-4】
【情境辨析8-4】
（二）契税税率的判定
契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
(三)契税优惠政策的运用
1.契税的免税政策
（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。
（2）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助的，免征契税。
（3）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（4）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，免征契税。
（5）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。
（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属的，免征契税。
（7）夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。
（8）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
（9）外国银行分行按照《中华人民共和国外资银行管理条例》等相关规定改制为外商独资银行（或其分行），改制后的外商独资银行（或其分行）承受原外国银行分行的房屋权属的，免征契税。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
2.省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税的情形
（1）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属；
（2）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。
上述规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
3.企业事业单位改制重组的契税优惠政策
（1）企业改制。
（2）事业单位改制。
（3）公司合并。
（4）公司分立。
（5）企业破产。
（6）资产划转。
（7）债权转股权。
（8）划拨用地出让或作价出资。
（9）公司股权（股份）转让。
（四）契税应纳税额的计算
契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。其计算公式为：
应纳税额=计税依据×税率
【情境实例8-2】
三、契税的纳税申报
（一）契税的纳税义务发生时间
契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
【实务释疑】
（四）契税的纳税申报实务
纳税人对契税进行纳税申报时，应当填报“契税税源明细表”（见表8-3）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（略）、“财产和行为税纳税申报表”（见表7-4）。
【情境实战8-3——契税应纳税额的计算和纳税申报】
【情境实战8-3——契税应纳税额的计算和纳税申报】
【情境实战8-3——契税应纳税额的计算和纳税申报】
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