资源简介

(共16张PPT)
第六篇 财产税
《中国税制》
郝晓薇
haoxw@swufe.
西南财经大学财政税务学院
第十七章 车船税制度
第一节 　车船税概述
第二节 　纳税义务人、税目与税率
第三节 应纳税额的计算与税收优惠
第四节 　车船税征收管理
第十七章
车船税制度
第一节 车船税概述
车船税是对在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》中《车船税税目税额表》所规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人征收的一种税。
作用：
筹集地方财政资金，支持交通运输事业发展。
加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置。
调节财富分配，体现社会公平。
车船税制度沿革
我国对车船课税历史悠久。公元前129年（汉武帝元光六年），我国就开征了算商车。
1945年6月，国民党政府公布了《使用牌照税法》，在全国统一开征车船使用牌照税。
1951年9月，中央人民政府政务院颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国部分地区开征。1973年简化税制、合并税种时，把对国营企业和集体企业征收的车船使用牌照税并入工商税。
1984年10月，国务院决定恢复对车船征税，因原税名“车船使用牌照税”不太确定，实际工作中往往误认为是对牌照征税，因此，改名为车船使用税。
1986年9月15日，国务院发布了适用于内资企业和个人车船的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，决定从1986年10月1日起在全国施行。
2006年12月29日，国务院公布了《中华人民共和国车船税暂行条例》，从2007年1月l日起施行至此，内外资企业和个人的车船实行统一的车船税。
2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》），自2012年1月l日起施行。
第二节　纳税义务人、税目与税率
车船税纳税义务人
车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。
车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
车船税征税对象
依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；
依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行使或作业的车辆和船舶。
车船税税率
车船税实行定额税率。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依车船税法所附《车船税税目税额表》规定的子税目税额幅度内确定；
船舶的具体适用税额由国务院在表规定的税额幅度内确定。
《车船税税目税率表》详见下表。
车船税税目税额表（车）
税目 计税依据 年基准税额（元） 备注
乘用车 （核定载客人数不超过9人） 不超过1.0升的 每辆 60-360 按发动机气缸容量划分税额档次
1.0-1.6升（含）的 300-540 1.6-2.0升（含）的 360-660 2.0-2.5升（含）的 660-1200 2.5-3.0升（含）的 1200-2400 3.0-4.0升（含）的 2400-3600 超过4.0升（含）的 3600-5400 商用车 （核定载客人数超过9人） 客车 每辆 480-1440 包括电车
货车 整备质量每吨 16-120 包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车、低速载货汽车等；挂车按货车税额的50%计算
其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16-120 不包括拖拉机
轮式专用机械车 摩托车 每辆 36-180
车船税税目税额表（船）
税目 计税 依据 年基准税额（元） 备注
机动船舶 不超过200吨的 净吨位 每吨 3 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
201-2000吨的 4 2001-10000吨的 5 超过10000吨的 6 游艇 不超过10米的 艇身长度每米 600 艇身长度指总长。
10-18米（含）的 900 18-30米（含）的 1300 超过30米的 2000 辅助动力帆艇 600 第三节 应纳税额的计算与税收优惠
一、车船税应纳税额的计算
车船税适用从量定额计税方法。计税公式为：
应纳税额＝计税依据×定额税率
（一）计税依据的确定
计税规定所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
（二）定额税率的确定
车船税的纳税人按照纳税地点所在省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用定额税率缴纳车船税。
例17-1：某机械制造厂2020年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量为1.499吨；挂车1辆，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。计算该厂2020年度应纳车船税。
解析：
车船税涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50%计算车船税。
该202年度应纳的车船税= 1. 499×3×16+1.2x×16×50%+2×360= 801.55（元）。
二、车船税税收优惠
级次 执行范围
法定减免 （1）捕捞、养殖渔船；
（2）军队、武警专用的车船；拖拉机；
（3）警用车船；
（4）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船；
二、车船税税收优惠
其他税收优惠 对节约能源、使用新能源的车船可以减半征收或者免征；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减免税的，可以在一定期限内减征或免征。
省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船以及农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。
对非营利性医疗机构自用的车船，免征车船税。
对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利
性的老年服务机构，暂免征车船税。
对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的车船免征车船税。
自２０１２年１月１日起，对符合条件的节约能源的车船，减半征收车船税；对符合条件的使用新能源的车船，免征车船税。
第四节 车船税征收管理
基本要素 主要规定
纳税义务发生时间 取得车船所有权或管理权的当月。
纳税地点 纳税人自行申报缴纳车船税的，为车船登记地的主管税务机关所在地。
扣缴义务人代扣代缴车船税的，为扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，为所有人或管理人主管税务机关所在地。
纳税申报 按年申报，分月计算，一次性缴纳。
征收机关 地方税务机关
代收代缴 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
车船税内容结束

展开更多......

收起↑