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(共29张PPT)
计算与缴纳进出口税费
项 目 六
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Part 1
了解进出口税费
Part 2
审定进出口货物的完税价格
Part 3
确定进出口货物的原产地与适用税率
Part 4
计算进出口税费
Part 5
缴纳进出口税费
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Part 1
了解进出口税费
Part 2
审定进出口货物的完税价格
Part 3
确定进出口货物的原产地与适用税率
Part 4
计算进出口税费
Part 5
缴纳进出口税费
任务四 计算进出口税费
一、进口关税税款的计算
海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征,起征点为人民币50元。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的,计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。
任务四 计算进出口税费
(一)从价税
一、进口关税税款的计算
1.计算公式
应征税额 = 进口货物完税价格 X 进口从价税税率
减税征收的进口关税税额 = 进口货物完税价格 X 减按进口关税税率
2.计算实例
国内某公司从香港购进日本产丰田皇冠轿车10辆,成交价格合计为FOB香港120 000.00美元,实际支付运费5 000美元,保险费800美元。已知小轿车的汽缸容量2 000 cc,适用中国银行的外汇折算价为1美元 =人民币6.839 6元,计算应征进口关税。
任务四 计算进出口税费
计算方法:
确定税则归类,汽缸容量2 000 cc的小轿车归入税号8 703.234 1;
原产国日本适用最惠国税率25%;
1)
2)
审定完税价格为125 800美元(120 000美元+ 5 000美元 +800美元);
3)
任务四 计算进出口税费
将外币价格折算成人民币为860 421.68元;
计算应征税款。
4)
5)
应征进口关税税额 = 完税价格 X 关税税率
= 860 421.68 X 25%
= 215 105.42(元)
任务四 计算进出口税费
(二)从量税
一、进口关税税款的计算
1.计算公式
应征税额 = 进口货物数量 X 单位税额
2.计算实例
国内某公司从香港购进日本产的柯达彩色胶卷50 400卷(宽度35毫米,长度1.8米),成交价格为CIF境内某口岸10.00港币/卷,已知适用中国银行的外汇折算价为1港币 人民币0.881 5元;以规定单位换算表折算,规格“135/36”的彩色胶卷1卷 =0.057 75平方米,计算应征进口关税。
任务四 计算进出口税费
计算方法:
确定税则归类,彩色胶卷归入税号3 702.541 0;
原产国日本适用最惠国税率26.00元/平方米;
1)
2)
确定其实际进口量50 400卷 * 0.057 75平方米/卷 = 2 910.6平方米;
3)
任务四 计算进出口税费
计算应征税款。
4)
应征进口关税税额 = 货物数量 X 单位税额
= 2 910.6 X 26.00
= 75 675.60(元)
任务四 计算进出口税费
(三)复合关税
一、进口关税税款的计算
1.计算公式
应征税额 =进口货物数量 X 单位税额 + 进口货物完税价格 X 进口从价税税率
2.计算实例
国内某公司从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台,其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4 000美元/台,其余20台成交价格为CIF境内某口岸5 200美元/台,已知适用中国银行的外汇折算价为1美元 = 人民币6.839 6元,计算应征进口关税。
任务四 计算进出口税费
计算方法:
确定税则归类,该批摄像机归入税号8 525.801 2;
货物原产国为日本,关税税率适用最惠国税率,经查关税税率为:完税价格不高于5 000美元/台的,关税税率为单一从价税率35%;完税价格高于5 000美元/台的,关税税率为3%,加12 960元从量税;
1)
2)
任务四 计算进出口税费
确定后成交价格分别合计为80 000美元(每台4 000美元的20台)和104 000美元(每台5 200美元的20台);
将外币价格折算成人民币分别为547 168.00元和711 318.40元;
3)
4)
按照计算公式分别计算进口关税税款。
5)
任务四 计算进出口税费
20台单一从价进口关税税额 =完税价格 X关税税率
=547 168.00 X 35%
=191 508.80(元)
20台复合进口关税税额 =货物数量 X单位税额 +完税价格X 关税税率
=20 X 12 960 +711 318.40 X 3%
=259 200.00 +21 339.55
=280 539.55(元)
40台合计进口关税税额 =从价进口关税税额 +复合进口关税税额
=191 508.80+ 280 539.55
=472 048.35(元)
任务四 计算进出口税费
二、出口关税税款的计算
1.计算公式
应征出口关税税额= 出口货物完税价格X 出口关税税率
其中:出口货物完税价格= FOB(中国境内口岸)/(1 +出口关税税率)
即计算出口关税税款时,
如果出口货物是以FOB价成交的,应以该价格扣除出口关税后作为完税价格;
如果以其他价格成交的,应换算成FOB价后再按上述公式计算。
任务四 计算进出口税费
二、出口关税税款的计算
2.计算实例
国内某企业从广州出口硅铁一批,申报成交价格为FOB广州黄埔港8 705.50美元,其适用中国银行的外汇折算价为1美元= 人民币6.839 6元,计算出口关税。
任务四 计算进出口税费
计算方法:
确定税则归类,该批硅铁归入税号7 202.210 0,出口税率为25%;
审定FOB为8 705.50美元;
1)
2)
将外币价格折算成人民币为59 542.14元;
3)
任务四 计算进出口税费
计算应征税款。
4)
出口关税税额 =[成交价格 /(1+ 出口关税税率)] X出口关税税率
=[59 542.14 /(1 +25%)] X 25%
=47 633.71 X 25%
=11 908.43(元)
任务四 计算进出口税费
(一)消费税税款计算公式
三、消费税和增值税税款的计算
(1)采用价内税的计税方法即计税价格的组成中包括了消费税税额。其计算公式为:
消费税组成计税价格= (进口关税完税价格 +进口关税税额)/(1- 消费税比例税率)
消费税应纳税额 =消费税组成计税价格 X消费税比例税率
(2)从量征收的消费税的计算公式为:
消费税应纳税额 =应征消费税消费品数量 X消费税单位税额
任务四 计算进出口税费
(3)实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格,其计算公式为:
消费税组成计税价格 =(关税完税价格 +关税+ 进口数量X 消费税定额税率)/
(1 -消费税比例税率)
消费税应纳税额 =消费税组成计税价格 X消费税比例税率
任务四 计算进出口税费
(二)增值税税款计算公式
三、消费税和增值税税款的计算
应纳税额 =增值税组成计税价格 X增值税税率
增值税组成计税价格 =进口关税完税价格+ 进口关税税额 +消费税税额
任务四 计算进出口税费
(三)计算实例
三、消费税和增值税税款的计算
某公司进口货物一批,经海关审核其成交价格为1 239.50美元,其适用中国银行的外汇折算价为1美元 =人民币6.839 6元。已知该批货物的关税税率为12%,消费税税率为10%,增值税税率为16%,计算应征增值税税额。
任务四 计算进出口税费
计算方法:
首先计算关税税额,然后计算消费税税额,最后再计算增值税税额。
将外币价格折算成人民币为8 477.68元;
计算关税税额;
1)
2)
应征关税税额 =完税价格 X关税税率
=8 477.68 X 12%
=1 017.32(元)
任务四 计算进出口税费
计算消费税税额;
3)
应征消费税税额 =[(完税价格+ 关税税额)/(l -消费税税率)] X消费税税率
=[(8 477.68 +1 017.32) /(1 -10%)] X 10%
=10 550.00 X 10%
=1 055.00(元)
任务四 计算进出口税费
计算增值税税额。
4)
应征增值税税额 =(完税价格 +关税税额 +消费税税额) X 增值税税率
=(8 477.68 +1 017.32+ 1 055.00) X 16%
=10 550.00 X 16%
=1 688.00(元)
任务四 计算进出口税费
(四)、滞纳金的计算
三、消费税和增值税税款的计算
1.计算公式
关税滞纳金金额= 滞纳关税税额X 0.5‰ X滞纳天数
进口环节税滞纳金金额 =滞纳的进口环节税税额 X 0.5‰ X滞纳天数
任务四 计算进出口税费
(四)、滞纳金的计算
三、消费税和增值税税款的计算
2.计算实例
国内某公司从香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批,已知该批货物应征关税为352 793.52元,应征进口环节消费税为72 860.70元,进口环节增值税为247 726.38元。海关于2010年3月4日填发海关专用缴款书,该公司于2017年3月30日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。
任务四 计算进出口税费
首先确定滞纳天数,然后再分别计算应缴纳的关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金,对其中滞纳金额超过起征点50元人民币的,予以征收。
税款缴款期限为2017年3月19日(星期五),3月20日~3月30日为滞纳期,共滞纳11天。
按照计算公式分别计算进口关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。
计算方法:
关税滞纳金 =滞纳关税税额X 0.5‰ X滞纳天数
=352 793.52 X 0.5‰ X 11
=1 940.36(元)
任务四 计算进出口税费
消费税滞纳金 =滞纳消费税税额 X 0.5‰ X滞纳天数
=72 860.70 X 0.5‰ X 11
=400.73(元)
增值税滞纳金 =滞纳增值税税额X 0.5‰ X滞纳天数
=247 726.38 X 0.5‰ X 11
=1 362.50(元)
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