资源简介

(共46张PPT)
项目2 增值税会计
增值税会计
总录
增值税纳税人、征税范围和税率确定
1
增值税税额计算
2
增值税会计核算
3
增值税征收管理及纳税申报
4
出口货物、劳务和服务增值税退（免）税
5
学习任务2.1
增值税纳税人、征税范围和税率确定
增值税纳税人、征税范围和税率
子录
增值税概念及类型
1
增值税纳税人确定
2
增值税征税范围确定
3
增值税税率选择
4
增值税征税范围确定
三、增值税征税范围的确定——简介
在我国境内
货物和劳务
不动产
服务、无形资产
01
03
02
三、增值税征税范围的确定——“在我国境内”界定
货物的起运地或所在地在中华人民共和国境内
劳务的发生地在境内
服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内
销售或者租赁的不动产在境内
自然资源
04
销售自然资源使用权的自然资源在境内
特别注意：
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务
境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产
境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
三、增值税征税范围的确定——“在我国境内”界定
特别注意：
境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：
为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务
向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务
向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务
做中学
2－5
以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（ ）。
A．境内单位或者个人作为销售方发生的除不动产租赁和自然资源使用权外的销售服务和无形资产行为
B．境外单位或个人作为购买方在境内发生的除不动产租赁和自然资源使用权外的销售服务和无形资产行为
C．境内或境外单位或者个人发生的境内不动产销售或租赁行为
D．境内或境外单位或个人发生的境内自然资源使用权销售或租赁行为
答案
ABCD
三、增值税征税范围的确定——“在我国境内”界定
想一想
以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（ ）。
A．境内单位向境外单位购买的咨询服务
B．境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务
C．境外单位向境内销售完全在境外使用的专利和非专利技术
D．境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
答案
A
三、增值税征税范围的确定——“在我国境内”界定
是指有形动产，包括电力、热力、气体
销售货物是指有偿转让货物的所有权
指取得货币、货物或者其他经济利益
销售货物
进口货物
货物
有偿
三、增值税征税范围的确定——销售货物及进口货物
进口货物是指将货物从我国境外移送至我国境内的行为
三、增值税征税范围的确定——销售劳务
销售劳务提指销售加工修理修配劳务
特别提醒！！！
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工修理修配劳务不属于增值税征税范围。
三、增值税征税范围的确定——销售服务
1.交通运输
陆路运输服务,包括铁路运输服务和其他陆路运输服务
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属本税目
水路运输服务,包括水路运输的程租、期租业务
航空运输服务
航空运输的湿租业务，航天运输，属本税目
管道运输服务
无运输工具承运业务，属本税目
三、增值税征税范围的确定——销售服务
2.邮政
邮政普遍服务
函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务
邮政特殊服务
义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务
其他邮政服务
邮册等邮品销售、邮政代理等业务
三、增值税征税范围的确定——销售服务
3.电信
基础电信服务
语音通话服务，出租或出售带宽、波长等网络元素业务
增值电信服务
短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务
卫星电视信号落地转接服务
三、增值税征税范围的确定——销售服务
4.建筑
工程服务
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
安装服务
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，属本税目
修缮服务,对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善
装饰服务,对建筑物、构筑物进行修饰装修
其他建筑服务
钻井、拆建、平整土地、园林绿化、疏浚、搭脚手架、爆破等
三、增值税征税范围的确定——销售服务
做中学
2－6
根据我国现行增值税的规定，下列属于建筑服务应当缴纳增值税的有（　）。
A.汽车维修　　　B.房屋修理 　　　C.受托加工服装 　
D.管道安装　 　E.桥梁架设
正确答案
BDE
三、增值税征税范围的确定——销售服务
5.金融
贷款服务，将资金贷与他人使用而取得收入的业务
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，属本税目
直接收费金融服务,为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务
保险服务,包括人身保险服务和财产保险服务
金融商品转让,转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务
三、增值税征税范围的确定——销售服务
三、增值税征税范围的确定——销售服务三、增值税征税范围的确定——销售服务三、增值税征税范围的确定——销售服务将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告车辆停放服务道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）水路运输的光租业务航空运输的干租业务以上项目按经营租赁服务计税三、增值税征税范围的确定——销售服务会计鉴证税务鉴证法律鉴证职业技能鉴定工程造价鉴证工程监理资产评估环境评估房地产土地评估建筑图纸审核医疗事故鉴定等三、增值税征税范围的确定——销售服务三、增值税征税范围的确定——销售服务三、增值税征税范围的确定——销售服务三、增值税征税范围的确定——销售服务文艺创作文艺表演文化比赛图书馆的图书和资料借阅档案馆的档案管理文物及非物质遗产保护组织举办宗教活动、科技活动、文化活动提供游览场所三、增值税征税范围的确定——销售服务三、增值税征税范围的确定——销售服务市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务三、增值税征税范围的确定——销售服务
销售无形资产
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动
三、增值税征税范围的确定——销售无形资产
销售不动产
转让不动产所有权的业务，包括建筑物、构筑物
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，属于本税目
三、增值税征税范围的确定——销售不动产
拓展链接2-5：根据营改增政策规定下列项目不征增值税拓展链接2-5：根据营改增政策规定下列项目不征增值税拓展链接2-5：根据营改增政策规定下列项目不征增值税三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为12增值税视同销售行为是指为了平衡税收负担，控制逃税，对不完全具备一般意义上的销售行为，税法规定应当视同销售征收增值税的行为3三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为45768三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为9三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为
特别注意：
视同销售行为中，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的，允许作为当期进项税额抵扣。其中，购进货物用于④、⑤项的，进项税不得抵扣，已经抵扣的，应作为进项税额转出处理
三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为
想一想
某电视台组织为希望小学捐款的公益活动，甲广告公司作为参与方无偿提供公益广告的策划设计工作。甲广告公司的此项行为是否应征增值税？为什么？
二、增值税征税对象确定——增值税视同销售行为
三、增值税征税范围的确定——混合销售行为含义税务处理判定标准为同时满足以下条件：销售行为必须是一项行为该项行为必须既涉及服务又涉及货物
想一想
“汽车美容店提供汽车打蜡服务伴随车蜡的销售”这一行为是否属于混合销售行为？该如何计征增值税？
三、增值税征税范围确定——增值税混合销售行为
汽车美容店提供的汽车打蜡服务与车蜡销售，两者之间存在因果关系，是一项销售行为同时涉及货物与服务的行为，因此是混合销售行为，应按销售服务计征增值税
解析
三、增值税征税范围的确定——兼营行为税务处理兼营行为是指纳税人兼营不同税率或征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的行为未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率三、增值税征税范围的确定——兼营行为想一想：混合销售行为与兼营行为的税务处理有什么区别？行为含义税务处理混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税兼营行为是指纳税人兼营不同税率或征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的行为纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率计征增值税

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