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(共47张PPT)
项目2 增值税会计
增值税会计
总录
增值税纳税人、征税范围和税率确定
1
增值税税额计算
2
增值税会计核算
3
增值税征收管理及纳税申报
4
出口货物、劳务和服务增值税退（免）税
5
学习任务2.4 增值税征收管理
及纳税申报
增值税征收管理及纳税申报
子录
增值税征收管理
1
增值税纳税申报
2
增值税征收管理
一、增值税的征收管理
（一）纳税期限
增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税
以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人
一、增值税的征收管理
（一）纳税期限
纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照纳税人相关规定执行。
进口货物应当自海关填发增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
一、增值税的征收管理
（二）纳税地点
1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税
经国务院财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
跨县（市）提供建筑服务或者销售取得的不动产，应按规定在建筑服务发生地或不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一、增值税的征收管理
（二）纳税地点
2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
3.其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
增值税纳税申报
——一般纳税人
一、增值税的征收管理
（一）一般纳税人增值税纳税申报——1.申报程序
（1）专用发票认证（或增值税发票查询平台勾选确认）。
增值税专用发票的认证方式可选择手工认证和网上认证。手工认证由单位办税员月底持专用发票“抵扣联”到所属主管税务机关服务大厅“认证窗口”进行认证；网上认证由纳税人在月底前通过扫描仪将专用发票抵扣联扫入认证专用软件，生成电子数据，将数据文件传给税务机关完成认证。
自2016年5月1日起，纳税信用A级、B级纳税人对取得的增值税专用发票可以不再进行认证，直接通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。
一、增值税的征收管理
（一）一般纳税人增值税纳税申报——1.申报程序
（2）抄税。
抄税是指在当月的最后一天，通常是在次月1日早上开票前，利用防伪税控开票系统，将本月开具增值税专用发票的信息读入IC卡的过程。抄税完成后本月不允许再开具发票。
（3）报税。
报税是指在报税期内（一般为次月15日前）持IC卡到税务机关将IC卡的信息读入税务机关的金税系统的过程。
一、增值税的征收管理
（一）一般纳税人增值税纳税申报——1.申报程序
（4）办理申报。
申报工作可分为上门申报和网上申报。上门申报是指在申报期内携带填写的申报表、资产负债表、利润表及其他相关材料到主管税务机关办理纳税申报，税务机关审核后申报表退还一联给纳税人。网上申报是指纳税人在申报期内，通过互联网将增值税纳税申报表主表、附表及其他必报资料的电子信息传送至电子申报系统。
一、增值税的征收管理
（一）一般纳税人增值税纳税申报——1.申报程序
（5）税款缴纳。
税务机关将申报表单据送到开户银行，由银行进行自动转账处理。对于未实行税库银联网的纳税人还需自己到税务机关指定的银行进行现金缴纳。
一、增值税的征收管理
（一）一般纳税人增值税纳税申报——2.申报资料
电子信息采集系统一般纳税人纳税申报资料有：
（1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）和反映本期销售情况明细的附列资料（一）、反映本期进项税额明细的附列资料（二）、反映营改增纳税人服务、不动产和无形资产扣除项目明细的附列资料（三）、反映税额抵减情况的附列资料（四）、反映不动产分期抵扣计算情况的附列资料（五）、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表、增值税减免税申报明细表。
一、增值税的征收管理
（一）一般纳税人增值税纳税申报——2.申报资料
（2）备份数据软盘和IC卡。
（3）资产负债表和利润表。
（4）海关完税凭证抵扣清单。
（5）代开发票抵扣清单。
（6）备查资料：已开具普通发票存根联；符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；海关进口货物完税凭证、购进农产品普通发票存根联原件及复印件；收购发票；代扣代缴税款凭证存根联；主管税务机关规定的其他备查资料
一般纳税人通常应按表列顺序填写增值税各类申报表
填写项目 步骤 填写表目 注释
销售情况 第一步 填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 第1至11列
第二步 填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 有差额扣除项目的纳税人填写
第三步 填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 第12至14列
有差额扣除项目的纳税人填写
第四步 填写《增值税减免税申报明细表》 有减免税业务的纳税人填写
进项税额 第五步 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
税额抵减 第六步 填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表） 有税额抵减业务的纳税人填写
主表 第七步 填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 根据附表数据填写主表
一般纳税人增值税纳税申报表指引
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（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明。
①各列说明
19
（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明。
①各列说明
20
（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明。
②各行说明
21
（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明。
②各行说明
22
（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明。
②各行说明
23
（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明。
②各行说明
24
（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明。
②各行说明
25
（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明。
②各行说明
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（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明。
②各行说明
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（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
①申报抵扣的进项税额各栏次。
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（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
①申报抵扣的进项税额各栏次。
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（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
①申报抵扣的进项税额各栏次。
30
（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
①申报抵扣的进项税额各栏次。
31
（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
①申报抵扣的进项税额各栏次。
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（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
①申报抵扣的进项税额各栏次。
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（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
②进项税额转出各栏。
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（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
②进项税额转出各栏。
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（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
③待抵扣进项税额各栏。
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（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
③待抵扣进项税额各栏。
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（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
③待抵扣进项税额各栏。
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（3）主表的填写说明
39
（3）主表的填写说明
40
（3）主表的填写说明
增值税纳税申报
——小规模 纳税人
（二）小规模纳税人增值税纳税申报
1.小规模纳税人增值税申报表组成及填列选择
小规模纳税人申报表由主表、附列资料和减免税申报明细表组成。附列资料由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写。减免税申报明细表由除享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人外有其他免税销售额的纳税人填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写减免税申报明细表。
（二）小规模纳税人增值税纳税申报
2.适用“起征点”政策的判断
小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如果未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。
（1）“起征点”标准
小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如果未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。
（二）小规模纳税人增值税纳税申报
2.适用“起征点”政策的判断
（2）“起征点”判断口径
增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。
货物劳务“起征点”销售额=应征增值税不含税销售额（3%征收率）+销售使用过的固定资产不含税销售额+货物劳务免税销售额+货物劳务出口免税销售额。
服务、无形资产“起征点”销售额=服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）+服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）+服务、无形资产免税销售额+服务、无形资产出口免税销售额。
（二）小规模纳税人增值税纳税申报
3.小规模纳税人申报表填写注意事项
（1）主表的填写注意事项
小规模纳税人申报表主表中的销售额为不含税销售额。销售应税行为有扣除项目的，为扣除后的不含税销售额。小规模纳税人销售额根据适用征收率和项目不同，分别填写在不同的栏次中。销售货物劳务和销售服务、不动产和无形资产的销售额分别填写在不同的列中。
第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏填写3%征收率的销售额。不包含销售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查补销售额。
（二）小规模纳税人增值税纳税申报
3.小规模纳税人申报表填写注意事项
（1）主表的填写注意事项
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写通过增值税发票管理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。
第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“服务、不动产和无形资产”列填写小规模纳税人销售、出租不动产，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额。
小规模纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款）填写在“本期预缴税额”栏。
（二）小规模纳税人增值税纳税申报
3.小规模纳税人申报表填写注意事项
（1）主表的填写注意事项
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写通过增值税发票管理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。
第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“服务、不动产和无形资产”列填写小规模纳税人销售、出租不动产，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额。
小规模纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款）填写在“本期预缴税额”栏。
（2）附表填写的注意事项
小规模纳税人销售应税行为，有扣除项目的，根据不同的征收率分别填写附表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。

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