资源简介

(共20张PPT)
项目2 增值税会计
增值税会计
总录
增值税纳税人、征税范围和税率确定
1
增值税税额计算
2
增值税会计核算
3
增值税征收管理及纳税申报
4
出口货物、劳务和服务增值税退（免）税
5
学习任务2.1
增值税纳税人、征税范围和税率确定
增值税纳税人、征税范围和税率
子录
增值税概念及类型
1
增值税纳税人确定
2
增值税征税范围确定
3
增值税税率选择
4
增值税概念及类型
增值税是指以应税行为在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税
一、增值税概念及类型
理论增值额指纳税人在生产经营中新创造的价值，即货物总价价值（C+V+M）扣除生产过程中消耗掉的生产资料转移价值（C）后的余额（V+M）
经营环节 销售收入 增值额
坯布生产 300 300－0=300
成衣生产 700 700－300=400
成衣批发 900 900－700=200
成衣零售 1 000 1 000－900=100
合计 1 000
从某一商品看
增值额形成
应税行为：货物、劳务、无形资产、不动产流转行为
计税依据：增值额
性质：流转税
法定增值额大于理论增值额存在重复征税我国1994年至2008年实行法定增值额等于理论增值额消除重复征税，但无实际操作性法定增值额小于理论增值额消除重复征税，凭票抵扣方便操作我国当前实行一、增值税概念及类型
做中学
2－1
下列增值税类型中，法定增值额小于理论增值额，并且不存重复征税的增值税类型是（）。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
解析：生产型增值税法定增值额大于理论增值额，存在重复征税；收入型增值税法定增值额等于理论增值额，不存在重复征税
正确答案：C
一、增值税概念及类型
增值税纳税人确定
增值税纳税人是指在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人
二、增值税纳税人确定——纳税人及扣缴义务人确定的基本规定
单位指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位
个人指个体工商户和其他个人
特殊情型：单位以承包、承租、挂靠方式经营的
承包人以发包人名义对外经营——发包人为纳税人
承包人以自己名义对外经营——承包人为纳税人
中华人民共和国境外单位或个人在境内发生增值税应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人
想一想
甲运输企业挂靠A集团公司并以A集团公司名义对外经营，由A集团公司承担相关法律责任。你认为甲运输企业提供的增值税应税行为应由谁负责申报缴纳？
A集团负责申报纳税。
因为A集团为税法规定的纳税人。
解析：
二、增值税纳税人确定——纳税人及扣缴义务人确定的基本规定
做中学2-2
下列单位和个人可能成为增值税纳税人的有（）。
A.大润发超市 B.万达旅行社
C.经营快餐店的个体工商户李某
D.提供社会培训服务的学校 E.中国工商银行
正确答案：ABCDE
解析：
凡在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人均为增值税纳税人。
单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人包括个体工商户和其他个人。
二、增值税纳税人确定——纳税人及扣缴义务人确定的基本规定
二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人以经营规模及会计核算健全与否为标准经营规模以年销售额衡量年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算认定小规模纳税人的规模标准二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理
特别规定
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税
从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人纳税
认定小规模纳税人
的规模标准
二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理
做中学2-3
增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除特殊情形外应申请一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有（ ）。
A. 预售销售额 B. 免税销售额
C. 税务机关代开发票销售额
D. 纳税评估调整销售额 E. 稽查查补销售额
二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理
正确答案：BCDE
做中学2-4
下列选项中，不可以认定为一般纳税人的是（　）。
A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在500万元以上的
B.个体工商户以外的其他个人
C.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在800万元以上的
D.年应税销售额为70万元的加油站
正确答案：B
二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理
1.增值税纳税人身份确认制度
2.资格认定机构
3. 什么人需要主动登记？
一般纳税人资格登记
二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理
一般纳税人身份实行资格登记制度
纳税人机构所在地县（市、区）税务局或同级税务分局
年应税销售额超过标准的（除个体工商户以外的其他个人、选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外）
年应税销售额未超过小规模纳税人标准及新开业的纳税人
4.办理时限及流程
5.未按规定要求办理一般纳税人资格登记的处理
一般纳税人资格登记
二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理
时间：申报期结束后20个工作日内
方式：办税服务厅或网上办理
生效文件：《增值税一般纳税人资格登记表》
纳税人只能按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票
6.其他规定
对年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，税务机关将自动确认其按小规模纳税人纳税，无需提供书面证明。对不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户，选择按照小规模纳税人纳税的，纳税人应提供《选择按小规定纳税人纳税的情况说明》
确认为一般纳税人后
二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理

展开更多......

收起↑