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(共28张PPT)
项目1 税务会计工作流程
项目1 税务会计工作流程
目录
税务会计基础
1
税务登记与发票管理
2
纳税申报与税款缴纳
3
学习任务1.1 税务会计基础
目录
1.税收的概念
2.税收的性质
3.税收法律制度体系
4.税收的分类
一、税收的概念
税收是什么？
税收是国家为了履行其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式
和平的社会环境
安定的社会秩序
便利的公共设施
……
结论——文明社会的存在不能没有税收
3.固定性
2.无偿性
1.强制性
税收与其他财政收入方式的区别：税收“三性”
无偿性是指国家征税后，税款成为国家的财政收入，但国家不直接向具体的纳税人支付任何报酬
固定性是指国家在征税之前，预先对征税对象、征收标准、征税方法等加以规定，征纳双方必须遵守，不得随意变动。
强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律法规等形式对征收捐税加以规定，并依法强制征收。
政府与经济活动主体间不完全对等的互利关系
二、税收的性质
想一想
发行国债是政府取得财政收入的一种方式，请问其本质是税收吗？为什么？
发行国债不属于税收
因为国债需要到期还本付息，是一种有偿行为，不符合税收的“三性”特征
二、税收的性质
三、税收法律制度体系
我国现行的税收法律制度体系
《中华人民共和国税收征收管理法》
《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国进出口关税条例》
我国现行已开征的18个实体税种
我国现行已开征的18个实体税种四、税收的分类——按征税对象分类四、税收的分类——按征税对象分类四、税收的分类——按税负能否转嫁分类四、税收的分类——按计税依据分类四、税收的分类——按税收管理与使用权限分类四、税收的分类——按税收与价格的关系分类四、税收的分类——按会计核算中使用的会计科目分类什么是税制构成要素？税制构成要素是指构成一个完整税种的法定要素五、税制构成要素五、税制构成要素——纳税人五、税制构成要素——征税对象
五、税制构成要素——税率
税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例，是衡量税负轻重的重要标志，是税收制度的核心
比例税率
累进税率
是指把计税依据按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率
计算复杂，但更能体现税收公平原则
是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例
计算简便，符合税收效率原则，但难以体现税收公平原则
定额税率
是按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定税额
税率与征税对象的价值量无关，不受征税对象价值量变化的影响
有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种形式
五、税制构成要素——纳税地点五、税制构成要素——纳税期限如增值税税款按时间计算可分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。以1个月为一期纳税的，自期满之日起15天申报纳税；以其他间隔期为纳税期的，自期满之日起5天内预缴税款，于次月1日起15天内申报纳税并结清上月税款。不能按固定期限纳税的，可根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。五、税制构成要素——税收减免
想一想
如果你所在的企业增值税按期计算，现让你选择具体的纳税期限，你会作怎样的决策？
解析：
应选择时间间隔期最长的税款计算期，即通常为1个月
五、税制构成要素——税收减免起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，对征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全额征税，即“不到不征，一到全征”免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，对免征额的部分不征税，仅对超过免征额的部分征税，即“不到不征，一到只就超过部分征”五、税制构成要素——税收减免
想一想
某纳税人某月取得的应税收入为500元，假设税法规定的起征点为300元，税率为10%，则应纳税额是多少？若税法规定免征额为300元，其应纳税额又是多少？
起征点300元时：应纳税额=500×10%=50（元）
免征额300元时：应纳税额=（500－300）×10%=20（元）
解析：
五、税制构成要素——税收加征六、税务会计性质概念对象目标任务
是企业财务会计的一个特殊领域
不要求在财务会计账证表之外再设一套会计账表，也不需要独立设置税务会计机构
平时按会计准则、会计制度进行会计处理，需要时按现行税法进行调整
目标差异
对象差异
核算原则差异
法律依据差异
计算损益的程序差异
税务会计与财务会计的联系与区别
联系
区别
六、税务会计性质

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