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第二章 增值税
第一节 增值税概述
知识点
1.增值税概念
2.增值税类型
增值税是指以应税行为在流转过程中产生的增值额为课税对象征收的一种税
一、增值税概念
理论增值额是指纳税人从事生产经营在购入商品或取得劳务、服务价值基础上新增加的价值额
经营环节 销售收入 增值额
坯布生产 300 300－0=300
成衣生产 700 700－300=400
成衣批发 900 900－700=200
成衣零售 1 000 1 000－900=100
合计 1 000
从某一商品看
表2-1 增值额形成
应税行为：货物、劳务、无形资产、不动产流转行为
计税依据：增值额
性质：流转税
一、增值税概念
法定增值额是指各国政府根据各自政策需要通过法律规定的增值额
表2－2 不同国别的法定增值额单位：万元 项目 货物销售额 允许扣除的流动资产价款 允许扣除的固定资产价款 法定增值额 法定增值额与理论增值额的差额
甲国 78 24 0 54 +5
乙国 78 24 5 49 0
丙国 78 24 40 14 -35
为什么各国均要规定法定增值税
二、增值税类型是指只在生产与流通某个或某些环节，只对某类或某些货物（或服务）征收的增值税我国2016年5月1日前在生产与流通的各个环节，对所有货物（或服务）征收的增值税我国2016年5月1日后二、增值税类型法定增值额大于理论增值额存在重复征税我国1994年至2008年实行法定增值额等于理论增值额消除重复征税，但无实际操作性法定增值额小于理论增值额消除重复征税，凭票抵扣方便操作我国当前实行二、增值税类型表2－2增值税三种类型比较 类型特点优点缺点我国情况生产型增值税1.法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额大于理论增值额保证财政收入重复征税，不利于鼓励投资1994年至2008年收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分2.法定增值额等于理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难 消费型增值税1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额小于理论增值额体现增值税优越性，便于操作减少财政收入2009年1月1日至今【课程思政】从讲述我国增值税税制从最初的“生产型”转化为现在的“消费型”的历程，看中国经济的发展和国力的提升，进行爱国主义教育。
第二章 增值税
第二节 增值税纳税人与征税范围（1）
知识点
1.纳税人
2.扣缴义务人
3.增值税纳税人分类管理
增值税纳税人是指在我国境内销售和进口货物，提供加工修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产的单位和个人
一、增值税纳税人和扣缴义务人——基本规定
单位指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位
个人指个体工商户和其他个人
特殊情型：单位以承包、承租、挂靠方式经营的
承包人以发包人名义对外经营——发包人为纳税人
承包人以自己名义对外经营——承包人为纳税人
中华人民共和国境外单位或个人在境内发生增值税应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人
想一想
甲运输企业挂靠A集团公司并以A集团公司名义对外经营，由A集团公司承担相关法律责任。你认为甲运输企业提供的增值税应税行为应由谁负责申报缴纳？
A集团负责申报纳税。
因为A集团为税法规定的纳税人。
解析：
案例分析
二、增值税纳税人分类及标准增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人以经营规模及会计核算健全与否为标准经营规模以年销售额衡量年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算认定小规模纳税人的规模标准二、增值税纳税人分类及标准财税[2018]33号]
1.增值税纳税人身份确认制度
2.资格认定机构
3. 什么人需要认定？
一般纳税人认定
三、一般纳税人登记管理
一般纳税人身份实行资格认定制度
纳税人机构所在地县（市、区）国家税务局或同级税务分局
年应税销售额超过标准的（除个体工商户以外的其他个人、选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外）
年应税销售额未超过小规模纳税人标准及新开业的纳税人
国家税务总局2018年2月1日《增值税一般纳税人登记管理办法》
三、一般纳税人登记管理一般纳税人登记程序
办理登记时限
三、一般纳税人登记管理
纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。
纳税人自一般纳税人生效之日起，按一般计税方法计算应纳税额，并按规定领用专用发票。生效之日为办理登记当月1日或次月1日自定。
一、增值税纳税人认定——纳税人分类管理
其他规定

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