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第一章 税收基本理论
税收基本理论
目录
税收的本质
1
税收体系
2
税制构成要素
3
第一节 税收的本质
知识点
1.税收产生的必然性
2.税收的基本属性
3.税收法律关系
一、税收产生的必然性
税收是什么？
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式
和平的社会环境
安定的社会秩序
便利的公共设施
……
结论——文明社会的存在不能没有税收（看微视频）
【课程思政】从税收产生的必然性、税收的基本属性看国家治理体系和治理能力现代化。
二、税收的基本属性税收的基本属性是一种财富转移方式私权公权税收行政收费
固定性
无偿性
强制性
税收“三性”
二、税收的基本属性
无偿性是指国家征税后，税款即成为国家的财政收入，国家不向纳税人支付任何形式的直接报酬。
固定性是指国家在征税之前，以法律形式预先确定征税对象、征收标准、征税方法等基本内容，除国家特定权力机构外，任何单位与个人都不能随意改变。
强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式强制参与经济活动主体的收入分配，而非纳税人的自愿缴纳。
政府与经济活动主体间不完全对等的互利关系
三、税收的法律关系
案例分析
2021年8月某地主管税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款30万元，并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2020年企业所得税税款聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司提供纳税担保并得主管税务机关的确认。
请问上述事件中涉及的机关和企业中，谁是税收法律关系主体？
第一章 税收基本理论
税收基本理论
目录
税收的本质
1
税收体系
2
税制构成要素
3
第二节 税收体系
知识点
1.税收体系
2.税收分类
一、税收体系——我国现行已开征的税种二、税收分类——按征税对象分类一、按征税对象分类二、税收分类——按税负能否转嫁分类二、税收分类——按税负能否转嫁分类二、税收分类——按税收管理与使用权限分类二、税收分类——按税收与价格的关系分类
第一章 税收基本理论
税收基本理论
目录
税收的本质
1
税收体系
2
税制构成要素
3
第三节 税制构成要素
知识点
1.纳税人
2.征税对象
5.纳税期限
6.税收减免与加征
3.税率
4.纳税地点
什么是税制构成要素？税制构成要素是指构成一个完整税种的法定要素一、纳税义务人二、征税对象三、税率四、纳税地点五、纳税期限如增值税税款按时间计算可分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。以1个月为一期纳税的，自期满之日起15天申报纳税；以其他间隔期为纳税期的，自期满之日起5天内预缴税款，于次月1日起15天内申报纳税并结清上月税款。不能按固定期限纳税的，可根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。六、税收减免起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，对征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全额征税，即“不到不征，一到全征”免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，对免征额的部分不征税，仅对超过免征额的部分征税，即“不到不征，一到只就超过部分征”六、税收减免
想一想
某纳税人某月取得的应税收入为500元，假设税法规定的起征点为300元，税率为10%，则应纳税额是多少？若税法规定免征额为300元，其应纳税额又是多少？
起征点300元时：应纳税额=500×10%=50（元）
免征额300元时：应纳税额=（500－300）×10%=20（元）
解析：
七、税收加征

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