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第二章 增值税
第三节 增值税应纳税额——税率选择
知识点
1.增值税税率
2.征收率
3.兼营行为适用税率
4.扣缴增值税适用税率
一、增值税税率
基本税率
低税率
零税率
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
一、增值税税率
一、增值税税率
一、增值税税率
一、增值税税率
境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率
一、增值税税率
税率类型税率适用范围基本税率13%销售或进口货物、提供应税劳务、提供动产租赁服务低税率9%销售或进口税法列举的货物提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权6%提供现代服务（租赁除外）、金融服务、生活服务、增值电信服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）零税率0出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为表增值税适用税率汇总二、增值税征收率
（二）增值税征收率
二、增值税征收率
二、增值税征收率
二、增值税征收率
增值税纳税人销售自己使用过的固定资产、物品或旧货的税务处理纳税人销售情形税务处理应纳税额计算公式一般纳税人销售旧货和2008年12月31日前购进或者自制的固定资产按简易办法，依3%征收率减按2%计税售价÷（1+3%）×2%销售自己使用过的2009年1月1日后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率计税。该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣售价÷（1+13%）×13%小规模纳税人销售旧货和自已使用过的固定资产依3%征收率减按2%征收率计税售价÷（1+3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品依3%征收率减按2%征收率计税售价÷（1+3%）×3%使用过的固定资产是自己使用过的账上作为固定资产管理并计提折旧的
使用过的物品是指价值较小，不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品
自己使用过的物品不可称为旧货
（二）增值税征收率
二、增值税征收率
三、兼营行为适用税率
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的：
应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额
未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率
四、扣缴增值税适用税率
境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税
【课程思政】假如你是某超市财务部的税务岗位人员，要想使企业在不违反税法规定的前提下尽少缴纳税收，你应该怎么做？组织同学讨论，以此加强遵纪守法、爱岗敬业、沟通合作等基本职业素养养成的重要性。
第二章 增值税
第三节 增值税应纳税额计算
——税收优惠
知识点
1.法定减免税项目
2.跨境行为免征增值税
3.起征点
4.小规模纳税人增值税免税规定
5.销售服务、无形资产和不动产增值税免税规定
5.完善住房租赁税收政策
一、法定减免税项目
二、跨境行为免征增值税规定
二、跨境行为免征增值税规定
三、起征点
四、小规模纳税人增值税免税规定
五、销售服务、无形资产和不动产增值税免税规定
五、销售服务、无形资产和不动产增值税免税规定
六、税控专用设备及技术维护费
技术维护费：凭维护单位的发票，全额抵减
上述两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不再作为抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣

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