资源简介

(共13张PPT)
第十四章 耕地占用税
目录
耕地占用税概述
1
耕地占用税纳税人、征税对象和税率确定
2
耕地占用税税收优惠及税额计算
3
耕地占用税征收管理
4
第一节 耕地占用税概述
耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税
1.兼具资源税与行为税的性质
2.采用地区差别税率
3.属于一次课征税种
概念
特点
【课程思政】从耕地占用税立法看国家对保护耕地资源，促进土地资源合理配置的决心。
单位
个人
纳税人含义
耕地占用税的纳税人是指占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
第二节 耕地占用税纳税人、征税范围和税率确定
一、纳
税
人认定
二、征税范围确定
耕地占用税征税范围为我国境内被占用的耕地
耕地是指用于种植农作物的土地
种植粮食作物、经济作物的农田，
种植蔬菜和果树的菜地、园地，
其附属的土地，如田间道路等
第二节 耕地占用税纳税人、征税范围和税率确定
二、征税范围确定
1.下列占地行为应征收耕地占用税
纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地的
占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的
因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，从事非农业建设的
第二节 耕地占用税纳税人、征税范围和税率确定
2.以下占用土地行为不征耕地占用税
建设农田水利设施占用耕地的
建设直接为农业生产服务的生产设施所占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地
三、税率选择
表14-1 耕地占用税平均税额表 人均耕地占用面积（以县级行政区域为单位） 每平方米年税额（元）
不超过1亩的地区 10～50
超过1亩但不超过2亩的地区 8～40
超过2亩但不超过3亩的地区 6～30
超过3亩以上的地区 5～25
第二节 耕地占用税纳税人、征税范围和税率确定
【易错点】①在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%；②占用基本农田的（指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地），应当按照税法规定确定的当地适用税额，加按150%征收。
第三节耕地占用税税收优惠及税额计算一、免征优惠 免税学校，包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立大、中、小学，学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地，依法纳税。 免税幼儿园，限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。 免税社会福利机构，限于经批准设立的社会福利机构内专门为老人等提供生活照顾的场所。 免税医疗机构，限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医疗机构内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医疗机构内职工住房占用耕地的，依法纳税。 减税的铁路线路，限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定的两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额计征耕地占用税。 减税的公路线路，限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额计征耕地占用税。 减税的飞机场跑道、停机坪，限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。 减税的港口，限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。 减税的航道，限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。第三节耕地占用税税收优惠及税额计算一、免征优惠第三节耕地占用税税收优惠及税额计算一、免征优惠二、税额计算1.计税依据耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位。2.应纳税额计算耕地占用税应纳税额计算公式如下：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率【做中学】2021年10月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅，当地耕地占用税税率为20元/平方米。根据耕地占用税税收优惠政策规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。计算陈某应缴纳耕地占用税。政策规定农村居民占用耕地新建住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用税。因此，应缴纳耕地占用税=150×20×50%=1500（元）第三节耕地占用税税收优惠及税额计算
纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税
在耕地或其他农用地所在地申报纳税
纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依法缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税
纳税义务发生时间
纳税
地点
第四节 耕地占用税征收管理

展开更多......

收起↑