资源简介

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第十七章
城市维护建设税
目录
城建税概述
1
城建税纳税人、征税对象和税率
2
城建税税收优惠及税额计算
3
城建税征收管理
4
第一节 城建税概述
城市维护建设税是对从事工商经营并缴纳增值税和消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据而征收的一种税
是一种特定目的税，是国家为加强城市公用事业和公共设施的维护和建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施
城建税概念
城建税作用
【课程思政】从城市维护建设税立法，谈城市发展、国家治理，进行爱国主义教育。
城建税纳税人是指负有缴纳增值税和消费税义务的单位和个人
城建税本质上是一种附加税，以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为依据，本身没有特定的独立的征税对象
一、
纳税人认定
二、征税对象确定
包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人
即随增值税与消费税的征收而征收
第二节 城建税纳税人、征税对象和税率
三档差别比例税率：
（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；
（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
由受托方代扣代缴增值税和消费税的纳税人，按受托方所在地税率计税
流动经营等无固定纳税地点的纳税人，在经营地缴纳增值税和消费税的，按经营地税率计税
三、税率选择
基本税率
特别注意
第二节 城建税纳税人、征税对象和税率
第三节 城建税税收优惠及税额计算
基本原则：
城建税是一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款，其税收优惠与主税（增值税和消费税）相同，随主税的减免而减免，随主税的退库而退库
物别提醒：
对出口货物退还增值税和消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。进口货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城市维护建设税
一、税收优惠
“出口不退，进口不缴”
以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据
应纳税额
＝实际缴纳的增值税和消费税税额之和×适用税率
二、税额计算
计税依据
税额计算
纳税人被查补增值税和消费税和被处以罚款的，应同时补城建税和罚款
纳税人违反增值税和消费税规定加收的滞纳金和罚款，不作为建税计税依据
第三节 城建税税收优惠及税额计算
做中学
某化妆品生产企业，地处市区，为增值税一般纳税人。2021年3月份发生与流转税有关的业务如下：进口原材料缴纳进口环节增值税5万元；内销化妆品缴纳增值税13万元、消费税15万元；出口化妆品，按规定退回增值税4万元。计算该企业3月份应缴纳多少城建税？
该企业地处市区，城建税税率为7%
城建税实行“进口不征，出口不退”政策
应纳城建税税额＝（13+15）×7%＝1.96（万元）
计算
三、城建税税收优惠及税额计算
第四节 城建税征收管理
与增值税和消费税纳税义务发生时间一致——“销售货物或提供应税劳务收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
与纳税人缴纳增值税和消费税的地点相同
与增值税和消费税的纳税期限规定一致
纳税义务发生时间
纳税地点
纳税期限
附——教育费附加教育费附加是为筹集地方基础教育经费而设置的一种附加费。教育费附加的缴纳人为缴纳增值税和消费税的单位和个人。教育费附加以缴纳人实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据，按3%的征收率计算。由海关代征的进口货物增值税、消费税，不缴纳教育费附加。教育费附加原则上不予减免，但对于减免增值税和消费税而发生退税的，应同时退还已征收的教育费附加。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。教育费附加由税务部门征收，缴纳期限与缴纳地点与增值税和消费税一致
第十八章 环境保护税
目录
环境保护税概述
1
环境保护税纳税人、征税范围和税率
2
环境保护税税收优惠及税额计算
3
环境保护税征收管理
4
什么环境保护税？
01
发展
02
作用
第一节 环境保护税概述
有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足
有利于提高纳税人环保意识和遵从度
有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系
有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。
【课程思政】从环境保护税税发展历程学习“绿色发展”新理念，引导学生树立环保意识。
第二节 环境保护税纳税人、征税对象与税率
纳税人
征税对象
大气污染物、水污染物、固体废物和噪声
向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的
有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物
第二节 环境保护税纳税人、征税对象与税率
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物，不符合国家和地方环境保护标准的
下列行为应依法缴纳环境保护税
第二节 环境保护税纳税人、征税对象与税率
表18-1环境保护税税目税额表税目计税单位税额大气污染物每污染当量1.2元-12元水污染物每污染当量1.4元-14元固体废物煤矸石每吨5元尾矿每吨15元危险废物每吨1000无冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）每吨25元噪声工业噪声超标1-3分贝每月350元超标4-6分贝每月700元超标7-9分贝每月1400元超标10-12分贝每月2800元超标13-15分贝每月5600元超标16分贝以上每月11200元第二节环境保护税纳税人、征税对象与税率1.一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳额，合并计征。3.昼夜均超标的环境噪声，昼夜分别计算应纳税额，累计计征。4.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。第二节环境保护税纳税人、征税对象与税率第三节 减免税收优惠及应纳税额计算
暂予免征环境保护税情形
一、税收优惠
部分减免环境保护税情形
一、税收优惠
第三节 减免税收优惠及应纳税额计算
计税依据确定
环境保护税实行从量计征，即直接按征税对象的自然单位计算
①应税大气污染物、水污染物当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。
②每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。
③每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
④纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
第三节 减免税收优惠及应纳税额计算
计税依据确定
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算。
②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。
④不能按照上述规定方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
第三节 减免税收优惠及应纳税额计算
暂予免征环境保护税情形
第三节 减免税收优惠及应纳税额计算
第四节 环境保护税征收管理
纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税
环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
纳税地点
纳税期限
环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
纳税义务

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