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会计信息系统Accounting Information System第1章 会计信息化概述本章学习目标：1.掌握会计信息化相关基本概念、会计软件功能结构和网络体系结构。2.熟悉企业会计信息化规范要求。3.了解我国会计信息化的发展历程、智能会计发展趋势。第1章 会计信息化概述1.1会计信息化1.2会计信息系统1.3会计软件1.4会计信息化监督1.5智能会计的发展1.1会计信息化1.1.1会计信息化的含义会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。会计核算信息化财务管理信息化决策支持信息化1.1会计信息化1.1.2我国会计信息化的发展过程1.会计电算化阶段⑴缓慢发展阶段（约1983年以前）·1979年，长春第一汽车制造厂在有关部门的支持下，被定为试点，从当时的联邦德国进口电子计算机，开始了我国将计算机用于会计工作的尝试。1.1会计信息化·1981年8月，在财政部、原第一机械工业部和中国会计学会的支持下，中国人民大学和长春第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”，正式把电子计算机在会计工作中的应用简称为会计电算化。⑵自发发展阶段（约1983-1986）1984年，财政部科学研究所研究生部、中国人民大学、上海财经大学等院校开始招收会计电算化研究方向的硕士研究生。1.1会计信息化（3）有组织、有计划的发展阶段（约1986-2000）·1988年，我国首家专业从事商品化会计软件和会计专用设备开发与推广应用的民办高科技企业“用友财务软件服务社”在北京市海淀区新技术产业开发试验区诞生。·1989年，财政部评审通过先锋集团公司研制的凯利—先锋CP-800通用财会软件系统，这是我国首家通过财政部评审的商品化会计软件。1.1会计信息化·财政部分别于1994年和1996年颁布了《会计电算化管理办法》、《商品化会计核算软件评审规则》、《会计核算软件基本功能规范》，《会计电算化工作规范》。·1993年，在全国开始试点招收培养会计电算化方向的本科生。2.会计信息化阶段（约2000年以后）1.1会计信息化·2004年，我国证监会发起成立了XBRL工作小组，在其统一领导下，上海证券交易所和深圳证券交易所分别制定了各自的分类标准，上交所的“XBRL报告项目”和深交所的“深交所网上业务平台”相继开发并投入实际运行，在全球范围内较早地实现了对上市公司年度财务报告、半年度财务报告和季度财务报告的全文覆盖。1.1会计信息化·2004年，我国发布《信息技术——会计核算软件数据接口》，为不同系统间交换数据提供了依据。·2009年4月，财政部发布《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》（下称《指导意见》），提出了全面推进我国会计信息化建设的目标。1.1会计信息化·2008年11月12日，财政部联合工业和信息化部、人民银行、审计署、国资委、国家税务总局、银监会、证监会、保监会，成立了会计信息化委员会暨可扩展商业报告语言（eXtensibleBusiness ReportingLanguage,XBRL）中国地区组织。2010年5月，经XBRL国际组织批准，我国XBRL地区组织成为XBRL国际组织的正式地区组织成员。1.1会计信息化·2010年10月19日，第21届国际XBRL大会在我国北京召开。国家标准化管理委员会发布了《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》（GB/T 25500-2010）系列国家标准，财政部根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》（GB/T 25500-2010）系列国家标准，发布了《企业会计准则通用分类标准》。1.1会计信息化·2011年12月23日，全国会计信息化标准化技术委员会成立大会暨2011年会计信息化委员会全体会议在北京召开，该委员会是经国家标准化管理委员会批准，财政部成立的第一个标准化技术委员会，旨在建立健全会计领域的国家标准体系，推进中国会计信息化标准化建设。1.1会计信息化·2013年12月6日，财政部发布了《企业会计信息化工作规范》，自2014年1月6日开始施行，体现了从“会计电算化”到“会计信息化”的理念转变，也首次实现了会计资料无纸化的破冰。·2014年财政部发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》。1.1会计信息化·2013年12月6日，财政部发布了《企业会计信息化工作规范》，体现了从“会计电算化”到“会计信息化”的理念转变，也首次实现了会计资料无纸化的破冰。·财政部2014年发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，2016年6月22日发布《管理会计基本指引》，2017年10月19日发布《管理会计应用指引第802号——管理会计信息系统》。1.1会计信息化·2022年1月，财政部发布《会计信息化发展规划（2021-2025年）》，提出我国“十四五”时期会计信息化工作的总体目标：服务我国经济社会发展大局和财政管理工作全局，以信息化支撑会计职能拓展为主线，以标准化为基础，以数字化为突破口，引导和规范我国会计信息数据标准、管理制度、信息系统、人才建设等持续健康发展，积极推动会计数字化转型，构建符合新时代要求的国家会计信息化发展体系。1.1会计信息化1.1.3企业会计信息化规范1.企业会计信息化建设⑴企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作，未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。1.1会计信息化⑵企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。同时，应当注重信息系统与经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度体系。⑶大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。1.1会计信息化⑷企业配备的会计软件应当符合《企业会计信息化工作规范》的要求。企业应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发。1.1会计信息化（5）企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。（6）企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。1.1会计信息化（7）企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动化处理。（8）企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。1.1会计信息化（9）企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。（10）处于会计核算信息化阶段的企业，应当逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化；处于财务管理信息化阶段的企业，应当逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。1.1会计信息化2.会计凭证的自动审核对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。采用自动审核，应具备两项前提：一是必须是信息系统自动生成的凭证，包括原始凭证和记账凭证；二是要有明晰的审核规则，所谓“明晰”，一般要有量化的指标，通过信息的比较做出判断。1.1会计信息化3.会计集中核算与财务共享服务分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。实行会计工作集中的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供必要条件。1.1会计信息化会计集中核算是指企业（集团）将下属单位相同的财务职能集中，由集团总部财务部门统一行使。财务共享服务由集团内相对独立的共享服务中心提供，共享服务中心与服务对象签署服务协议，共享服务中心与集团内其他单位的关系更接近于市场化关系，而不是集团与下属企业的上下级关系或者业务指导关系。1.1会计信息化4.会计资料（1）企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次。境内备份的会计资料应当能够在境外服务器不能正常工作时，独立满足企业开展会计工作的需要以及外部会计监督的需要。1.1会计信息化（2）企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数名族文字对照。（3）企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的持续、稳定运行。（4）企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密，关系国家经济信息安全的电子会计资料；未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。1.1会计信息化（5）企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足以下六个条件的，可以不输出纸面资料：所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；有企业信息系统自动生成；可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制；企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；第六，企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。1.1会计信息化（6）企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电子签名；电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证；所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；第五，企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。1.1会计信息化（7）企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理的规定。（8）实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告。1.2会计信息系统1.2.1会计信息系统概述手工方式机械方式计算机方式1.2会计信息系统会计信息系统是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体，会计信息系统的核心是会计软件。1.2会计信息系统1.2.2财务会计信息系统财务会计信息系统重点解决的是会计核算信息化的问题，一般包括总账子系统、报表子系统、工资管理子系统、固定资产子系统、应收款子系统、应付款子系统、存货核算子系统。1.2会计信息系统1.2.3管理会计信息系统管理会计信息系统，是指以财务和业务信息为基础，借助计算机、网络通信等现代信息技术手段，对管理会计信息进行收集、整理、加工、分析和报告等操作处理，为企业有效开展管理会计活动提供全面、及时、准确信息支持的各功能模块的有机集合。管理会计信息系统主要包括成本管理、预算管理、绩效管理、投资管理、管理会计报告以及其他管理会计功能。1.3会计软件1.3.1会计软件及其主要功能会计软件是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。会计软件具有以下功能：第一，为会计核算、财务管理直接采集数据。第二，生成会计凭证、账簿、报表等会计资料。第三，对会计资料进行转换、输出、分析、利用。1.3会计软件1.3.2我国会计软件的发展过程1.定点开发阶段（约1979-1988）2.会计软件商品化阶段（约1989-1995）3.会计软件由核算型向管理型转变（约1996-2000）4.与管理软件融合阶段（约2000年以后）1.3会计软件1.3.3会计软件的网络体系结构1.文件/服务器模式（F/S）2.客户/服务器模式（C/S）3.浏览器/服务器模式（B/S）1.3会计软件1.3.4会计软件的功能结构1.3会计软件1.3.5会计软件和服务规范1.总体要求（1）会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。（2）会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理的支持。1.3会计软件（3）会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。（4）会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。2.记账会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。1.3会计软件3.XBRL财务报告4.数据接口5.会计资料归档6.用户操作日志7.会计软件云服务8.软件供应商相关服务1.4会计信息化监督（1）企业使用会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。（2）财政部采取组织同行评议，向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循《企业会计信息化工作规范》的情况进行检查。1.4会计信息化监督（3）软件供应商提供的会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》要求的，财政部可以约谈该供应商负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。1.5智能会计的发展IT工具—>环境变量—>会计转型—>能力框架重构1.5智能会计的发展序号2021年2020年2019年2018年2017年技术名称支持率技术名称支持率技术名称支持率技术名称支持率技术名称支持率1财务云56.02%财务云73.41%财务云72.06%财务云90.22%大数据88.68%2电子发票55.46%电子发票66.33%电子发票69.52%电子发票81.15%电子发票81.12%3会计大数据分析与处理技术52.19%会计大数据技术62.44%移动支付50.66%移动支付66.49%云计算71.26%4电子会计档案47.69%电子档案50.56%数据挖掘46.92%电子档案62.25%数据挖掘58.26%5RPA41.58%RPA48.41%数字签名44.48%在线审计62.19%移动支付54.69%1.5智能会计的发展序号2021年2020年2019年2018年2017年技术名称支持率技术名称支持率技术名称支持率技术名称支持率技术名称支持率6新一代ERP33.66%新一代ERP47.91%电子档案43.13%数据挖掘54.77%机器学习50.27%7移动支付33.38%区块链技术45.73%在线审计41.43%数字签名54.06%移动互联49.28%8数据中台31.77%移动支付43%区块链发票41.13%财务专家系统53.30%图像识别47.48%9数据挖掘31.03%数据挖掘42.77%移动互联网39.58%移动互联网48.41%区块链46.22%10IPA29.32%在线审计42.74%财务专家系统37.73%身份认证47.70%数据安全技术45.01%1.5智能会计的发展智能会计是一种以“数字经济”为前提、“人工智能”为支撑，所形成的满足经济管理数据分析和辅助决策信息需要的人机共生、协同进化、管理赋能的会计管理活动。思考题1.什么是会计信息化？会计信息化包含哪几个层次？2.符合哪些条件的会计凭证可以由会计软件自动审核？3.企业内部生成的会计资料，同时满足哪些条件时可以不输出纸面资料 4.企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足哪些条件时可以不输出纸面资料？5.网络体系结构分为哪几种模式？各有何特点？6.简述会计软件的基本功能结构。7.会计软件的记账功能应当符合哪些规定？

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