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(共29张PPT)
项目四 关税纳税实务
（1）会判断哪些业务应当缴纳关税，会界定关税纳税人，会对关税的税则、税目的划分进行认知，会选择关税适用税率，能充分运用关税优惠政策。
（2）能确定关税完税价格，能根据相关业务资料计算关税的应纳税额。
（3）能把握进出口货物的报关时间，并能提交报关时的相关材料，能根据相关业务资料进行关税的申报与缴纳，能明确关税强制执行的措施，并能理解关税退还制度，能判别关税的补征和追征。
【职业能力目标】
【情景认知】
初学关税纳税实务的李丽到公司见习
学生李丽：刘主管您好！我已经学习了消费税纳税实务，在学习了增值税纳税实务后感觉比较容易，接下来我们准备学习关税纳税实务，您能具体介绍一下关税纳税实务的典型工作任务吗？
【情景认知】
财务科刘主管：好的，李丽。系统学习关税纳税实务，首先要对关税有一个大体了解，包括学会关税征税对象和纳税人的确定；关税的税则、税目的划分，关税税率的判定以及关税优惠政策的运用；接着要学会关税的计算；最后还要学会关税的征收管理。其中，关税的计算是重点，关税完税价格的确定是难点。
总之，与前面税种的纳税实务相比，关税纳税实务的内容比较少，学起来也比较容易。
学生李丽：好的，谢谢刘主管，下次见。
任务一 关税的认知
【情境引例】
【知识准备与业务操作】
一、关税征税对象和纳税人的确定
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领 空。但是也有不一致的情况。
【情境引例解析】
（一）关税征税对象的确定
（二）关税纳税人的确定
一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
【情境辨析4-1】
二、关税的税则、税目的划分
关税税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关凭以征收关税，是关税政策的具体体现。《中华人民共和国海关进出口税则》是确定商品归类、适用税率的法律文件。现行关税税则包括两个部分：一部分是海关计征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税目、税则列号和税率。
《中华人民共和国海关进出口税则》是以《商品名称及编码协调制度》为基础，结合我国进出口商品的实际而编排的。全部应税商品共分为21大类。
在21类商品之下，分为97章，每章商品又被细分为若干商品项数。这些商品项数分别用8位数字组成的代码表 示，或称为税则号列。每个税则号列之后还要有对商品进行的基本描述，或称为货品名称，以及该税则号列商品适用的税率等等。上述每条税则号列、货品名称和税率记录统称为一个税目。我国2019年版进出口税则税目总数为8 549个。
三、关税税率的判定
（一）进口关税税率
我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。
1.税率
设置与适用
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率适用于什么情况？
【情境答疑】
我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。我国对部分产品实行从量税、复合税、选择税和滑准税。
2.税率
计征办法
（二）出口关税税率
出口关税税率包括出口税率和年度暂定税率两类。出口税率实行差别比例税率（分为20%、25%、30%、40%和50%）；年度暂定税率包括差别比例税率（分为0、3%、5%、10%、15%和25%）和从量定额税率。
（三）
特别关税
报复性关税
反倾销税与反补贴税
保障性关税
（四）关税税率的运用
（1）
（2）
（3）
（4）
出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。
（5）
（6）
（7）
（8）
进出口货物的补税和退税，按照上述规定确定适用税率。
（9）
四、关税优惠政策的运用
关税的减免分为法定减免、特定减免和临时减免。
（一）法定减免
（二）特定减免
特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。
包括：科教用品；残疾人专用品；扶贫、慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保税区进出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业或用途的减免税政策。
什么是出口加工区？什么是保税区？
【情境答疑】
【情境答疑】
（三）临时减免
临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，特别照顾，临时给予的减免。

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