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(共23张PPT)
1.1税收认知
认识税收
税制构成的基本要素
1
2
能力训练
4
认识税收
税制构成的基本要素
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能力训练
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税收又称“赋税”、“租税
”、“捐税”等，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。
1.认识税收
认识税收
1．税收的本质是一种分配。
2．税收分配以国家为主体，凭借政治权力来实现。
3．税收分配的对象为剩余产品。
4．征税的目的是为了满足社会公共需要。
5．税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
认识税收
我国税收具有组织财政收入、调节经济和监督社会经济活动的职能。
目前开征的共有18个税种，关税由海关征收，其他由国家税务机关、地方税务机关负责征收，根据分税制财政管理体制，税收收入分为中央收入、地方收入和中央地方共享收入。
认识税收
税收分类
按征税对象分类
按税负转嫁分类
按计税依据分类
按税收管理权限分类
按税收与价格关系分类
1．按征税对象分类
流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。
所得税：以所得额为征税对象。
财产税：以拥有或支配的财产为征税对象
行为税： 以行为为征税对象
资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人
征收
特定目的税：为达到特定目的而征收
烟叶税：对收购烟叶的单位征收
税收分类
2．按税负能否转嫁分类
纳税人税负
能直接转嫁
不能直接转嫁
间接税
直接税
纳税人≠负税人
纳税人＝负税人
税收分类
3．按计税依据分类
啤酒
消费税
高档化妆品
消费税
白酒
消费税
0.5元/斤
+20%
15%
250
元/吨
应纳税额=
实物量×单位税额
应纳税额=
价值量×比例税率
应纳税额=
实物量×单位税额+
价值量×比例税率
从量税
从价税
复合税
税收分类
4．按税收管理与使用权限分类
中央税
地方税
共享税
税收
管理权
税收
使用权
中央
地方
共享
税收分类
5．按税收与价格关系分类
价内税
价外税
商品价格是否包含税金
是
否
价格=成本+利润
价格=成本+利润+税金
税收分类
认识税收
税制构成的基本要素
1
2
能力训练
4
2.税制构成的基本要素
纳税义务人
征税对象与税目
税率
税收减免与加征
纳税环节与地点
纳税期限
法律责任
1．纳税义务人（纳税主体）
税制构成的基本要素
对“谁”征税？
直接负有纳税义务
的单位和个人
自然人
法人
本国公民\外国人\无国籍人
机关\事业
\企业\社团
代征代缴义务人
负税人
纳税人与税务机关的中介
税款的实际承担者
扣缴义务人
纳税人与税务机关的中介
税务
代理人
代为办理各项税务事宜的单位或个人
税目
计税依据
征税对象
征税对象的数量化
征税对象的具体化
征税对象的细分，以列举法或概括法表示
对“什么”征税问题
2．征税对象（纳税客体）
税制构成的基本要素
3．税率
征“多少”问题
税收制度的核心
3种基本形式
比例税率
累进税率
定额税率
企业所得税25%
个人所得税（工资薪金）
土地增值税
啤酒消费税
250元/吨
3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
税率与征税对象价值量无关
税负相同，但并不能体现税收公平
税制构成的基本要素
比例
税率
累进
税率
定额
税率
应纳税额＝计税依据×比例税率
应纳税额＝计税依据×定额税率
分段式
计算法
速算扣
除数法
税制构成的基本要素
4．纳税环节和纳税地点
“什么环节”征税
缴纳税款的地点
纳税地点：
税制构成的基本要素
5．纳税时间
“什么时间”申报税
按期纳税
按次纳税
增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税
以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税
税制构成的基本要素
6．减免税
应纳税额＝计税依据×税率
税率式减免
税额式减免
税基式减免
起征点
免征额
项目扣除
7．附加与加成
8．法律责任
税制构成的基本要素
【做中学1—1】怡和卷烟厂从事卷烟和烟丝的生产销售，2017年发生的业务中涉及到8种应税行为，分别是增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、土地使用税、房产税、车辆购置税。以税收征管和支配权限为依据将所涉及的税种进行划分，哪些属于中央税，哪些属于地方税，哪些属于共享税。
【解析】（1）中央税包括：消费税、车辆购置税；
（2）地方税包括：城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、土地使用税、房产税；
（3）中央地方共享税：增值税。
项目实施

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