资源简介

(共22张PPT)
其他税费的计算与缴纳
项目六
关税的计算与缴纳
资源税的计算与缴纳
城镇土地使用税的计算与缴纳
房产税的计算与缴纳
车船税的计算与缴纳
印花税的计算与缴纳
目录
Contents
目录
Contents
车辆购置税的计算与缴纳
环境保护税的计算与缴纳
城市维护建设税和教育费附加的计算与缴纳
耕地占用税的计算与缴纳
土地增值税的计算与缴纳
契税的计算与缴纳
车船税的计算与缴纳
任务6.5
【案例导入】
李娜的哥哥给新买的车买保险时，发现里面有一项是车船税，于是咨询李娜：“什么是车船税？为什么要缴纳车船税？车船税应如何计算？”李娜一下子面对这么多问题，也不是很确定，于是决定要详细了解一下车船税的相关内容。
车船税，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税。
车船税属于财产税，征收车船税一方面可以加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置；另一方面还可以调节财富分配，体现社会公平。
一、车船税的概念
（一）车船税的纳税义务人
车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。车船税的纳税义务人应当依照《中华人民共和国车船税法》的规定缴纳车船税。
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。纳税人应该在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。
【想一想】
为什么规定保险机构代收代缴机动车的车船税？
二、车船税的主要法律规定
（二）车船税的征税范围
车船税的征税范围，是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶。
1.车辆
车辆包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆，是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等。非机动车辆，是指依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车、畜力驾驶车等。
2.船舶
船舶包括机动船舶和非机动船舶。机动船舶，是指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货船、气垫船等。非机动船舶，是指依靠人力或者其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。
二、车船税的主要法律规定
（三）车船税的税目与税率
车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额（见表6-8）。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照车船税法确定。
船舶的具体适用税额由国务院在车船税法所附车船税税目税额表规定的税额幅度内确定。
二、车船税的主要法律规定
（一）计税依据
（1）乘用车、商用客车、摩托车，以“辆”为计税依据。
（2）商用货车、专用作业车、轮式专用机械车，以整备质量为计税依据。
（3）船舶，以净吨位为计税依据。
（4）游艇，以艇身长度为计税依据。
三、车船税的计算
（二）应纳税额的计算
1.乘用车、摩托车和商用车客车应纳税额的计算公式
应纳税额=应税车辆数量×单位税额
2.商用车货车、挂车等应纳税额的计算公式
应纳税额=整备质量吨位数×单位税额
3.机动船应纳税额的计算公式
应纳税额=净吨位数×单位税额
4.游艇应纳税额的计算公式
应纳税额=艇身长度×单位税额
三、车船税的计算
安顺运输公司拥有载货汽车10辆（每辆货车整备质量为10吨），载人大客车15辆，小客车8辆。
要求：计算该公司应缴纳的车船税（注：载货汽车每吨年税额为90元，载人大客车每辆年税额为1 000元，小客车每辆年税额为600元）。
【解析】
（1）载货汽车的应纳税额=90×10×10=9 000（元）
（2）载人汽车的应纳税额=1 000×15=15 000（元）
（3）小客车的应纳税额=600×8=4 800（元）
全年的应纳税额=9 000＋15 000＋4 800=28 800（元）
【例6-10】
阳光航运公司2019年拥有机动船18艘，其中净吨位数为500吨的有8艘、2 000吨的有10艘。已知单位税额分别为净吨位500吨的4元/吨、净吨位2 000吨的5元/吨。
要求：计算该公司2019年应缴纳的车船税。
【解析】应纳税额=8×500×4＋10×2 000×5=116 000（元）
【例6-11】
下列车船免征车船税：
（1）捕捞、养殖渔船。
（2）军队、武装警察部队专用的车船。
（3）警用车船。
（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。
省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
四、车船税的税收优惠
（一）纳税义务发生时间
车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管税务机关核定纳税义务发生时间。
【小提示】
纳税人投保“交强险”时，由保险机构在销售“交强险”时代收代缴车船税；不需投保“交强险”时，需到主管税务机关申报缴纳车船税。
五、车船税的缴纳
（二）纳税期限
车船税按年申报缴纳。纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，车船税的纳税期限为纳税人购买交强险的签单日。
（三）纳税地点
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人的所在地。纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
五、车船税的缴纳
（四）纳税申报
车船税按年申报缴纳，并如实填写车船税纳税申报表，见表6-9。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
五、车船税的缴纳
实践活动1
【活动目标】
通过练习，进一步熟悉车船税的概念和主要法律规定。
【活动要求】
下列选择题中有四个选项，请根据车船税的基本知识，选择出一个或多个正确选项。
【活动实施】
1.关于车船税，小轿车的计税依据为（　　）。
A.购买价格 B.每辆 C.净吨位 D.整备质量吨位
2.下列车船中，可享受车船税减免政策的有（　　）。
A.货运车船 B.农用汽车 C.警用车船 D.捕捞用渔船
任务实施
【活动指导】
1.本题考查的是车船税的计税依据分为每辆、整备质量吨位、净吨位和艇身长度4种计税标准。其中，载客汽（电）车、摩托车的计税依据为车辆的辆数。答案为B。
2.本题考查的是车船税的税收优惠，其中警用车船和捕捞用渔船属于免税项目。答案为CD。
任务实施
实践活动2
【活动目标】
通过社会实践，进一步熟悉车船税的主要法律规定。
【活动要求】
小组合作进行社会调查，完成一份PPT展示调查成果。
【活动实施】
1.小组合作进行社会调查：购买新车时，车船税是如何形成的，如何计算的，又是如何缴纳的？
2.合作完成一份PPT展示调查成果。
【活动指导】
1.小组成员分工明确，全体参与。
2.提前做好社会调查的准备。
3.PPT制作精良，内容详实，阐述简练。
任务实施

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