资源简介

(共30张PPT)
PROJECT
01
项目一
税收基础知识
项目导学
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本项目的学习任务主要有税收的概念、特征、职能，税收的构成要素及其内涵，我国现行的主要税种、税法体系和税收征管范围。通过本项目的学习，要求：
◆理解税收的概念、特征、职能；
◆掌握税收的构成要素；
◆明确我国现行税法体系和税收征管范围。
项目描述
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税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。税收具有强制性、无偿性和固定性三个明显的特征。
税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。税收的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等项目。
任务一：认识税收
Mission one
【情境导入】
小张同学是一名会计专业的学生，毕业前经学校推荐，他来到某税务代理公司实习。为了能够尽快适应工作，小张同学提前查阅了与税收相关的知识，熟悉税收的概念、特征、职能作用，为进一步办理涉税业务做好铺垫。
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1.税收的概念
税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。
税收是国家财政收入最主要的来源，它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
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2.税收的特征
01
03
02
无偿性
强制性
固定性
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3.税收的职能
04
01
02
03
（1）税收是财政收入的主要来源。
（2）税收是调控经济运行的重要手段。
（4）税收还具有监督经济活动的作用。
（3）税收是调节收入分配的重要工具。
任务二：认知税收的构成要素
Mission two
【情境导入】
小张同学通过学习，已经明确了税收的概念、特征和职能。小张的师傅告诉他：一个国家为了有效取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时、何地纳税，按什么手续纳税和不纳税如何处理等要素。因此，为了日后能更好地开展工作，小张同学还需要明确知晓税收的构成要素及其内涵。
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1.税收的构成要素
税收的构成要素，就是国家设立每一项税种时，应该予以规定的内容。税收的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任等项目。
其中纳税义务人、征税对象、税率属于基本要素，也是界定不同税种应纳税额计算的核心要素。
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2.税收的基本要素
2.1　纳税义务人
纳税义务人，简称“纳税人”，即纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税义务人包括自然人和法人。与纳税人相关的概念有扣缴义务人、负税人、纳税单位。
自然人，是指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报酬的获得者等。
法人，是指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。如企业、社会团体等。
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2.税收的基本要素
2.1　纳税义务人
扣缴义务人，是指有义务从纳税人收入中代扣其应纳税款，并代为缴纳税款的企业或单位。如个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
负税人，是指税款的最终承担者或实际负担者。
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2.税收的基本要素
2.2　征税对象
征税对象，又称为“课税对象”，即纳税客体，是税法规定的对什么征税，也可以理解为征税范围。与征税对象相关的概念有计税依据和税目。
计税依据又称为税基，是计算税款的依据。不同税种的计税依据是不同的，其表现形式有两种：
（1）从价计征，即以征税对象的价值作为计税依据。
（2）从量计征，即以征税对象的实物量（如数量、面积、重量等）作为计税依据。
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2.税收的基本要素
2.3　税率
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3.税收的其他要素
3.1　纳税环节
纳税环节，是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税。
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3.税收的其他要素
3.2　纳税期限
纳税期限，是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期限。我国现行税制的纳税期限主要有以下三种形式：
（1）按期纳税，根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按期纳税。按期纳税间隔期分为1日、3日、5日、10日、15日和1个月（或者1个季度）共6种。纳税人的具体纳税间隔期由其主管税务机关核定。
（2）按次纳税，根据纳税行为的发生次数确定纳税期限，如印花税、车辆购置税、耕地占用税等。
（3）按年计征、分期预缴，按年计征是按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。分期预缴一般是按月或按季预缴，如企业所得税、房产税、城镇土地使用税等。
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3.税收的其他要素
3.3　纳税地点
纳税地点，是指纳税人向国家缴纳税款的具体地点。纳税地点的确定，便于缴纳税款和防止逃避缴纳税款、漏税等行为的发生。纳税地点一般为纳税人所在地，也可以规定在财产所在地或行为发生地。
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3.税收的其他要素
3.4　税收优惠
税收优惠，是国家在税收方面采取的鼓励和照顾政策，包括减税、免税、出口退税及其他一些内容。其中，减免税最为常用。减税，即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。免税，即对某些特殊纳税人免征某种（或某几种）税收的全部税款。
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3.税收的其他要素
3.5　法律责任
法律责任，是指对违反国家税法规定的行为所采取的处罚措施。税法规定的法律责任形式主要有三种：
（2）行政责任，包括吊销税务登记证、罚款、税收保全及强制执行等。
（1）经济责任，包括补缴税款、加收滞纳金等。
（3）刑事责任，对违反税法情节严重、构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。
任务三：厘清我国现行的税法体系和税收征管范围
Mission three
【情境导入】
经过一段时间的学习，小张同学满怀信心地找到师傅，要求跟随师傅一起工作。师傅很欣赏他的工作热情，随手翻出一家代理企业的资料，问：“你能说一下这个公司都需要缴纳什么税种吗？”小张回答了部分内容，但不够全面。师傅告诉小张，为了保障税收征收工作顺利进行，国家划分了相应的税收法律体系和征税机关，这些内容还需要小张系统地了解。
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1.税制与税法
（1）税制，即税收制度，又称税收法律制度，是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。其主要内容包括各税种的法律、法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。
（2）税法，是法律范畴，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。
（3）税制与税法的关系：税法是税收制度的核心，又是税制的外在表现。税制是税法的内容。税制必须经过立法，得到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。
A
C
B
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2.我国现行的税法体系
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3.我国现行税收分类
表1-3 我国现行税收分类
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4.我国税收征管范围划分
表1-4 我国征税机关的征管范围划分
思考题
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1.什么是税收？其特征有哪些？如何理解税收的职能作用？
2.税收的构成要素有哪些？
3.如何区分纳税义务人、代扣代缴义务人、负税人？
4.什么是征税对象？
5.什么是税率？税率有哪几种形式？
6.税收有哪些分类？按征税对象的性质划分，税收可分为哪几种？

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