资源简介

(共20张PPT)
PROJECT
03
项目三　消费税的计算与缴纳
知识目标
1.理解消费税的概念及特征。
2.掌握消费税的主要法律规定。
3.掌握消费税应纳税额的计算。
4.掌握消费税的纳税申报和税款缴纳。
能力目标
1.能够正确判断消费税的纳税环节、消费税的税目及相应税率。
2.能够根据业务资料计算应纳消费税额。
3.会根据业务资料填制消费税纳税申报表。
学习目标
任务3.1　认识消费税
Mission one
【案例导入】
红韵卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云牌卷烟，云牌卷烟不含增值税的调拨价为69元/标准条。红韵卷烟厂将云牌卷烟以调拨价销售给批发商之后，批发商以98元/标准条（不含增值税）的销售价格将云牌卷烟销售给各大商场，最终商场以160元/标准条（含增值税）的价格将云牌卷烟销售给消费者。
请思考：在云牌卷烟的各个销售环节应该如何缴纳消费税？
知识准备
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一、消费税的含义
（一）消费税的概念
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
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一、消费税的含义
（二）消费税的特征
与其他流转税相比，消费税具有如下特点：
A
1.消费税以特定消费品为课税对象
B
2.消费税实行单一环节纳税
C
3.消费税的计税方法灵活
D
4.消费税是价内税
E
5.消费税体现了税收的宏观调控功能
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二、消费税的主要法律规定
（一）纳税义务人
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及由国务院确定的，销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
1.“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他单位；“个人”是指个体工商户及其他个人。
2.“在中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。
3.“由国务院确定的，销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商，卷烟的批发商，超豪华小汽车的零售商等。
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二、消费税的主要法律规定
（二）税目
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二、消费税的主要法律规定
（二）税目
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二、消费税的主要法律规定
（二）税目
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二、消费税的主要法律规定
（二）税目
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二、消费税的主要法律规定
（三）税率
税率采用比例税率和定额税率两种。
纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
任务实施
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实践活动1
【活动目标】
通过练习，进一步熟悉消费税的概念和主要法律规定。
【活动要求】
下列选择题中有四个选项，请根据消费税的基本知识，选择出一个或多个正确选项。
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实践活动1
【活动过程】
1.根据消费税现行规定，下列属于消费税纳税人的有（　　）。
A.金银首饰的进口商 B.高档化妆品的生产商
C.卷烟的批发商 D.金银首饰的零售商
2.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目的有（　　）。
A.高档美容化妆品 B.高档修饰类化妆品
C.高档护肤类化妆品 D.成套化妆品
3.某酒厂生产由粮食白酒和药酒组成的礼品套装进行销售，已知粮食白酒适用的消费税税率为20%，药酒适用的消费税税率为10%，则该礼品套装适用的税率为（　　）。
A.20% B.10% C.15% D.20%和10%
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实践活动1
【活动指导】
1.本题考查的是消费税的纳税人和纳税环节。金银首饰在生产、进口和批发环节都不纳税，只在零售环节纳税；高档化妆品在生产环节纳税；卷烟在生产环节与批发环节纳税。因此，正确答案是BCD。
2.本题考查的是消费税的税目。高级化妆品征收范围包括高档美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品，因此正确答案是ABCD。
3.本题考查的是最高税率的规定。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。因此，正确答案是A。
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实践活动2
【活动目标】
通过社会实践，进一步熟悉消费税的主要税法规定。
【活动要求】
走访消费税的纳税人，了解该纳税人的税目、税率、纳税环节等，填写《关于消费税的调查表》（见表3-2）。
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实践活动2
【活动实施】
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实践活动2
【活动指导】
1.建议选择有代表性的企业作为调查对象。
2.在调查时可以参考上述《关于消费税的调查表》的调查项目，也可以根据纳税人的实际情况调整或自己设计调查表。

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