资源简介

(共42张PPT)
PROJECT
02
项目二
增值税
的计算与缴纳
知识目标
1.理解增值税的基本法规知识。
2.掌握增值税应纳税额的计算。
3.掌握出口退税的计算。
4.掌握增值税的纳税申报和税款缴纳。
能力目标
1.能够正确判断哪些项目应当征收增值税，适用何种税率。
2.能够根据业务资料计算应纳增值税额和出口退税额。
3.会根据业务资料填制增值税纳税申报表并进行增值税网上申报。
学习目标
任务2.2增值税的计算
Mission two
【案例导入】
环宇制衣有限公司是增值税一般纳税人，税率为17%。2017年6月发生下列经济业务：
（1）6月5日，销售衬衣1 000件，开出增值税专用发票。金额110 000 元，税额18 700元。
（2）6月8日，销售男士西服10套，开出增值税普通发票，含税销售额35 100元。
（3）6月10日采购布匹100匹，取得增值税专用发票。金额100 000 元，税额17 000元。
思考：该公司6月份应缴纳的增值税是多少？（已知上期无留抵税额）
知识准备
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
销项税额是指纳税人销售货物、服务、无形资产或不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。计算公式为：
销项税额=销售额×税率
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
1.计税销售额的基本规定
销售额是指纳税人销售货物、服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用。需要注意的是，增值税是价外税，销售额必须是不含销项税额的销售额。
价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
2.计税销售额的特殊规定
（1）纳税人为销售货物而出租出借的包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额；但是对逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。
（2）纳税人采取折扣方式销售货物、服务、无形资产或不动产，如果将折扣额另开发票的，不论财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额。采取销售折扣（又称现金折扣）方式销售的，不得从销售额中扣减销售折扣，即应按销售额全额计税。
（3）采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。但对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
2.计税销售额的特殊规定
（4）纳税人销售货物、服务、无形资产或不动产的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关核定其销售额。税务机关可按下列顺序确定销售额：
①按纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或不动产的平均价格确定；
②按其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或不动产的平均价格确定；
③按组成计税价格确定。其计算公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
如销售的货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格还应加上消费税税额。其计算公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
2.计税销售额的特殊规定
（5）含税销售额的换算。
增值税所指销售额是不含销项税额的，但是，在销售货物、服务、无形资产或不动产时，常采用合并定价的方法。这样，在计税时就需将含税销售额换算为不含税销售额。其换算公式为：
不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
2.计税销售额的特殊规定
（6）差额计税规定。
①金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
②纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
③纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
④纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。
⑤房地产开发企业销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款以及向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
【例2-1】美味酱菜厂是增值税一般纳税人，税率为17%。2017年6月份发生下列业务：
（1）向特约经销商批发销售酱菜，不含税销售额600 000元，开出增值税专用发票。
（2）向消费者直接销售酱菜取得含税销售额35 100元。
（3）本月新试制一批甜味酱菜发放春节福利，该批产品没有同类销售价格，成本价为12 100元。
计算该厂6月份的销项税额。
【解析】业务（1）：销项税额=600 000×17%=102 000（元）
业务（2）：销项税额=35 100÷（1+17%）×17%=5 100（元）
业务（3）：销项税额=12 100×（1+10%）×17%=2 262.7（元）
该厂6月份的销项税额=102 000+5 100+2 262.7=109 362.7（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
（二）进项税额的计算
进项税额是指纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产所支付或负担的增值税税额。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：
（1）从销售方取得的增值税专用发票（包括税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（3）自2017年7月1日起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：
进项税额=买价×扣除率
（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。同时应具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
【例2-2】某公司2017年7月份销售10 000吨巴士杀菌羊乳，其主营业务成本为6 000万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为每吨1.06（国家统一扣除标准），原乳平均购买单价为4 000元/吨。要求：分别按照投入产出法和成本法计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。
【解析】按投入产出法计算：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=10 000×1.06×0.4×11%÷（1+11%）=420.18（万元）
按成本法计算：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=6 000×70%×11%÷（1+11%）=416.22（万元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
（二）进项税额的计算
2.不得从销项税额中抵扣的进项税额：
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
【例2-3】临海市酱菜厂是增值税一般纳税人，2017年7月份发生下列业务：
（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，金额12 000元，税额2 040元；同时支付运费，取得增值税专用发票，运费金额1 000元，税额110元。
（2）购进大型货车一辆，取得机动车销售统一发票，金额500 000元，税额85 000元。
（3）从农民手中购进蔬菜一批，开具农产品收购发票，金额共计30 000元。
（4）购进电子秤10台，取得增值税专用发票，金额800元，税额136元。放在本厂职工幼儿园使用。
要求：计算进项税额。
【解析】业务（1）：允许抵扣的进项税额=2 040+110=2 150（元）
业务（2）：允许抵扣的进项税额=85 000（元）
业务（3）：允许抵扣的进项税额=30 000×11%=3 300（元）
业务（4）：不允许抵扣的进项税额=136（元）
该厂7月份允许抵扣的进项税额=2 150+85 000+3 300=90 450（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
（三）应纳税额的计算
现行增值税采用购进扣税法，一是凭增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书或税收缴款凭证注明的税额扣税；二是按农产品收购发票的金额计算扣税。一般纳税人销售货物、服务、无形资产或不动产的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
如当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
【例2-4】家亮涂料厂是增值税一般纳税人，税率为17%。2017年4月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票，金额80 000元，税额13 600元。同时支付运费，取得增值税专用发票，金额3 000元，税额330元。
（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票，金额3 000元，税额510元。
（3）销售甲种涂料2 000桶，开具增值税专用发票，金额为120 000元，税额20 400元；同时向客户收取优质费23 400元，开具增值税普通发票。
（4）为粉刷职工宿舍和厂办幼儿园，从成品库领用上月购进的乙种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位成本为60元/桶。
要求：计算该涂料厂本月应缴纳的增值税额。
【解析】进项税额=13 600+330+510=14 440（元）
不得抵扣的进项税额=20×60×17%=204（元）
销项税额=120 000×17%+23 400÷（1+17%）×17%=23 800（元）
应纳增值税额=23 800-（14 440-204）=9 564（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
【例2-5】春天货运有限公司是增值税一般纳税人，税率为11%。2017年5月发生如下业务：
（1）购入新载货车，取得机动车销售统一发票，注明税额51 000元。
（2）购买成品油，取得增值税专用发票，注明税额42 500元。
（3）购买材料、低值易耗品、支付动力费用，取得增值税专用发票，注明税额59 200元。
（4）修理载货车，取得增值税普通发票，注明税额23 400元。
（5）货运业务取得收入（含税）905 500元。
（6）物流辅助服务取得收入（含税）127 200元。
（7）经营性出租载货车（不配司机）取得收入（含税）702 000元。
要求：计算该企业应缴纳的增值税额。
【解析】（1）进项税额=51 000+42 500+59 200=152 700（元）
（2）销项税额：
货运业务销项税额=905 500÷（1+11%）×11% =89 734.23（元）
物流辅助服务销项税额=127 200÷（1+6%）×6%=7 200（元）
经营性出租载货车销项税额=702 000÷（1+17%）×17% =102 000（元）
销项税额= 89 734.23+7 200+102 000=198 934.23（元）
（3）应纳增值税额= 198 934.23-152 700=46 234.23（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、一般纳税人应纳税额的计算
【例2-6】东方设计公司为增值税一般纳税人，税率为6%。2017年6月份发生以下经济业务：
（1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100 000元。
（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80 000元。
（3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60 000元。
（4）提供广告策划服务，取得收入10 000元。
（5）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票，注明税款5 000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票，注明税款3 420元。
（以上收入为含税价款。）
要求：计算该公司6月份应缴纳的增值税额。
【解析】（1）进项税额=5 000+3 420=8 420（元）
（2）销项税额=（100 000+80 000+60 000+10 000）÷（1+6%）×6%=14 150.94（元）
（3）应纳税额=14 150.94-8 420=5 730.94（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
二、小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人销售货物、服务、无形资产或不动产，应纳税额的计算采用简易办法，即按销售额乘以3%的征收率，不得抵扣进项税额。采取销售额与税额合并定价的，应将其换算为不含税销售额，计算公式为：
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
应纳税额=不含税销售额×征收率
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
二、小规模纳税人应纳税额的计算
【例2-7】大华超市为增值税小规模纳税人，2017年第一季度实现零售额93 627元。计算该超市应纳增值税额。
【解析】应纳税额=93 627÷（1+3%）×3%=2 727（元）
【例2-8】兰华货运站为增值税小规模纳税人，2017年第二季度取得货运业务收入（含税）103 000元，计算该货运站应纳增值税额。
【解析】应纳税额=103 000÷（1+3%）×3%=3 000（元）
【例2-9】华阳租赁公司为增值税小规模纳税人，2017年第二季度出租一批汽车，取得租金收入185 400元（含税），计算该公司应纳增值税税额。
【解析】应纳税额=185 400÷（1+3%）×3%=5 400（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
二、小规模纳税人应纳税额的计算
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
1.一般服务
（1）公共交通运输服务。
（2）动漫企业。
（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
二、小规模纳税人应纳税额的计算
2.建筑服务
（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（4）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。按2%预征率在建筑服务发生地差额预缴，按11%的税率在机构所在地申报纳税。适用一般计税方法计税的应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%
（5）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。按3%征收率在建筑服务发生地差额预缴，按3%的征收率在机构所在地申报纳税。
适用简易计税方法计税的应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
二、小规模纳税人应纳税额的计算
3.销售不动产
4.不动产经营租赁服务
①纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：
应预缴税款=含税销售额÷（1+11%）×3%
②纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款：
应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%
纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
三、进口货物应纳税额的计算
纳税人进口货物以组成计税价格为计算其增值税的计税依据。其计算公式如下：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳增值税额=组成计税价格×税率
从以上计算公式中可以看出，进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还应包括已纳消费税税额。
【例2-10】华源进出口公司2017年3月份从美国进口一批空调，完税价格800 000元，关税160 000元。计算该公司应纳增值税额。
【解析】应纳税额=（800 000+160 000）×17%=163 200（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、出口退税的计算
（一）出口货物退（免）税规定
1.出口货物退（免）税适用范围
下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税并退税：
（1）出口企业出口货物。
（2）出口企业或其他单位视同出口货物。
2.出口货物的退税率
除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、出口退税的计算
（一）出口货物退（免）税规定
3.出口货物退税的计算
我国《出口货物退（免）税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种办法是“先征后退”，主要适用于收购货物出口的外（工）贸企业。
（1）“免、抵、退”税的计算方法。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、出口退税的计算
【例2-11】春华公司为自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，2017年9月的有关经营业务如下：
（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。
（2）内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。
（3）出口货物的销售额折合人民币200万元。
已知8月末留抵税款3万元；出口货物的征税率为17%，退税率为11%。计算该企业9月份应“免、抵、退”税额是多少。
【解析】（1）9月份免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-11%）=12（万元）
（2）9月份应纳税额=100×17%-（34-12）-3=17-22-3=-8（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×11%=22（万元）
（4）按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额
该企业9月份应退税额=8（万元）
（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
9月份免抵税额=22-8=14（万元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、出口退税的计算
（一）出口货物退（免）税规定
3.出口货物退税的计算
（2）“先征后退”的计算方法。
外贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业。其计算公式为：
应退税额=外贸企业收购不含增值税购进金额×退税率
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、出口退税的计算
【例2-12】金秋进出口有限公司2017年3月购进服装5 000件，增值税专用发票上注明金额为77 500元，税额13 175元。出口至美国，离岸价为2万美元（汇率为1美元=6.90元人民币），服装退税率为17％，计算该公司出口应退增值税额。
【解析】应退增值税额=77 500×17％=13 175（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、出口退税的计算
（二）跨境应税行为退（免）税规定
1.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：
（1）国际运输服务。
①在境内载运旅客或者货物出境。
②在境外载运旅客或者货物入境。
③在境外载运旅客或者货物。
（2）航天运输服务。
（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
①研发服务。②合同能源管理服务。
③设计服务。④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。
⑤软件服务。⑥电路设计及测试服务。
⑦信息系统服务。⑧业务流程管理服务。
⑨离岸服务外包业务。⑩转让技术。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、出口退税的计算
（二）跨境应税行为退（免）税规定
2.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
（1）下列服务：
①工程项目在境外的建筑服务。
②工程项目在境外的工程监理服务。
③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
④会议展览地点在境外的会议展览服务。
⑤存储地点在境外的仓储服务。
⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
⑦在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。
⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
（2）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。
（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：
①电信服务。
②知识产权服务。
③物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。
④鉴证咨询服务。
⑤专业技术服务。
⑥商务辅助服务。
⑦广告投放地在境外的广告服务。
⑧无形资产。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、出口退税的计算
（二）跨境应税行为退（免）税规定
2.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
（4）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
（5）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。
（6）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、出口退税的计算
（二）跨境应税行为退（免）税规定
3.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
4.境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
任务实施
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动1
【活动目标】
通过练习，进一步掌握增值税税额计算的主要法律规定。
【活动要求】
下列选择题中有四个选项，请根据增值税的基本知识，选择出一个或多个正确选项。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动1
【活动实施】
1.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（　　）。
A.购进的用于对外投资的钢材 B.购进的用于职工福利的大米
C.购进的用于无偿赠送的运动服装 D.购进的用于分配给股东的汽车
2.计算销项税额的销售额不包括（　　）。
A.全部价款 B.价外费用
C.增值税 D.代收的消费税
3.根据增值税法律规定，下列属于增值税扣税凭证的是（　　）。
A.农产品收购发票 B.增值税专用发票
C.税收缴款凭证 D.海关的增值税专用缴款书
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动1
【活动指导】
1.本题考查的是增值税进项税额不得抵扣的基本规定。用于集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。答案为B。
2.本题考查的是计算增值税销项税额的规定。销售额包括向购买方收取的全部价款、价外费用，但不包括增值税和代收的消费税。答案为CD。
3.本题考查的是增值税扣税凭证范围。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。答案为ABCD。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动2
【活动目标】
通过网络搜集资料进一步掌握增值税税额计算的应知应会。
【活动要求】
初级、中级会计师均涉及增值税税额计算的内容，请同学们通过网络搜集以上考试的历年考题，了解考题的题型、分值、涉及要点等，填写《增值税历年考题调查表》。见表2-2。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动2
【活动实施】
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动2
【活动指导】
1.建议选择有代表性的考题作为调查对象。
2.在调查时可以参考上述调查表的调查项目，也可以根据实际情况调整或重新设计调查表。

展开更多......

收起↑